Išlaidų-apimties ir pelno analizė (CVU) pateikia finansinio planavimo proceso apžvalgą. CVU sudarytas siekiant supaprastinti prielaidas dėl sąnaudų elgsenos.
Veiksniai - išlaidos - faktoriai, pajamos
Išlaidų faktorius yra apibrėžiamas kaip faktoriaus pakeitimas, dėl kurio pasikeis susijusios sąnaudų objekto bendrosios išlaidos. Pajamų faktorius yra bet kokia aplinkybė, daranti įtaką pajamoms. Yra daugybė pajamų veiksnių, tokių kaip pardavimo kainos pokyčiai, produkto kokybė ir rinkodaros rodymai, kurie turi įtakos bendroms pajamoms.
Norint prognozuoti bendras pajamas ir sąnaudas, bus įtraukta pajamų ir išlaidų veiksnių derinio įtakos analizė. Šiuo metu darome prielaidą, kad gamybos vienetai yra vienintelis sąnaudų ir pajamų veiksnys.
Tiesioginiai CVU santykiai yra svarbūs, nes:
- Tokie santykiai buvo naudingi priimant sprendimus.Tiesioginiai santykiai padeda suprasti sudėtingesnius santykius.
CVU terminas analizuoja bendrųjų išlaidų, bendrųjų pajamų ir veiklos pajamų elgseną, pavyzdžiui, pokyčius, atsirandančius produkto lygyje, pardavimo kainą, kintamąsias ar fiksuotas išlaidas. Atliekant šią analizę naudojamas vienas pajamų faktorius ir vienas išlaidų faktorius.
Raidė „V“ pagal tūrį nurodo su gamyba susijusius veiksnius, tokius kaip: pagaminti vienetai arba parduoti vienetai; todėl modelyje pajamų ir išlaidų lygio pokyčiai atsiras tik dėl gamybos lygio pokyčių.
Terminija.
Pajamos iš operacijų, tapačių pardavimui.
Veiklos sąnaudas sudaro kintamos veiklos išlaidos ir fiksuotos veiklos išlaidos. Tai taip pat reiškia veiklos sąnaudas.
Veiklos išlaidos = kintamos veiklos išlaidos - veiklos išlaidos
Veiklos pajamos yra ataskaitinio laikotarpio pajamos, atėmus visas veiklos sąnaudas, įskaitant parduotų prekių savikainą.
Veiklos pajamos = veiklos pajamos - veiklos išlaidos
Grynosios pajamos Tai yra veiklos pajamos, pridėjus pajamas iš neveikimo (gautas iš palūkanų), atėmus ne veiklos sąnaudas (palūkanų kainą), atėmus pajamų mokestį.
Grynosios pajamos iš veiklos pajamų - pajamų mokestis
Pusiausvyros taškas.– Pusiausvyros taškas yra tas prekių gamybos lygis, kai visos pajamos ir visos išlaidos yra suvienodintos, kai veiklos pajamos yra lygios nuliui. Lūžio taškas nustatomas trimis būdais:
Metodo lygtis Naudojant metodiką ir l pajamų ataskaitą galima išreikšti lygčių forma taip:
Pajamos - kintamos išlaidos - fiksuotos išlaidos = veiklos pajamos
Įmokos maržos metodas Įmokos marža yra lygi pardavimo pajamoms, atėmus visas išlaidas, kurios skiriasi atsižvelgiant į su gamyba susijusį išlaidų koeficientą.
(apvalioji kaina - kintamos vieneto išlaidos) x vienetų skaičius = fiksuotos išlaidos + veiklos pajamos
įnašo marža už vienetą x vienetų skaičius = fiksuotos išlaidos + veiklos pajamos
Veiklos pajamos lygios nuliui, tada:
Vienetų skaičius lūžio taške = fiksuotos išlaidos / įnašo marža už vienetą
Grafinis metodas Grafiniame metode brėžiamos visų išlaidų ir bendrųjų pajamų linijos, norint gauti jų susikirtimo tašką, kuris yra lūžio taškas. Tai yra taškas, kai visos išlaidos yra lygios bendroms pajamoms.
Prielaidos CVU.- analizė pagrįsta šiomis prielaidomis:
- Bendras sąnaudas galima suskirstyti į fiksuotą ir kintamą komponentą, atsižvelgiant į su gamyba susijusį veiksnį. Bendrosios bendrųjų išlaidų pajamos yra proporcingos gamybos vienetams. Nėra duomenų apie sąnaudas netikrumo., pajamos ir sunaudoti produkcijos kiekiai.Analizė apima vieną produktą arba daroma prielaida, kad produkto pardavimo asortimentas išlieka pastovus, nepriklausomai nuo bendros pardavimų apimties pokyčių.Visos pajamos ir išlaidos gali būti apibendrinamos ir palyginamos, neatsižvelgiant į pinigų vertę. laiku.
Išlaidų planavimas ir CVU.- CVU analizė yra naudinga išlaidų planavimo priemonė. Galite pateikti duomenis apie pajamas, kurias verslui reiškia skirtingos išlaidų struktūros.
Laiko horizonto poveikis. Išlaidos ne visada klasifikuojamos kaip fiksuotos ir kintamos, nes kuo trumpesnis numatomas laiko tarpas, tuo didesnė visų išlaidų, laikomų fiksuotomis, procentinė dalis. Norint nustatyti, ar išlaidos iš tikrųjų yra fiksuotos, laipsnis priklauso nuo nagrinėjamo laiko horizonto ilgio.
Neapibrėžtumo ir jautrumo analizė. - Jautrumo analizė yra metodas, kurio metu tiriama, kaip pasikeis rezultatas, jei nepasieks numatytų duomenų arba jei pasikeis kokia nors pagrindinė prielaida. Vienas jautrumo analizės įrankis yra saugioji atsarga, tai yra biudžetinių pajamų perviršis, palyginti su perteklinėmis pajamomis. Neaiškumas yra galimybė, kad kiekis skiriasi nuo numatomo. Sprendimo priėmimo modelio sudarymas susideda iš penkių etapų:
- Nurodykite sprendimus priimančio asmens atrankos kriterijus. Nustatykite nagrinėjamų veiksmų seką. Nustatykite įvykių, kurie gali įvykti, serijas. Priskirkite kiekvieno įvykio tikimybes. Nurodykite galimų rezultatų, kurie priklauso nuo konkrečių veiksmų ir įvykių, seką.
Pardavimų derinys. Pardavimų derinys yra santykinis produktų ar paslaugų, kurie sudaro bendrą pardavimą, apimtys. Jei derinys pasikeis, poveikis veiklos pajamoms priklausys nuo to, kaip pasikeitė pradinė mažos ar didelės maržos įmokų produktų dalis.
Įmokos marža = pajamos - išlaidos, kurios skiriasi atsižvelgiant į veiksnį, susijusį su produktu
Bendroji marža = pajamos - parduotų prekių savikaina
Komerciniame sektoriuje skirtumas tarp bendrosios įmokos ir įnašo maržos yra tas, kad įmokos marža apskaičiuojama atskaičius visas kintamas išlaidas, o bendrasis pelnas apskaičiuojamas atimant parduotų prekių savikainą iš pajamos.
Gamybos sektoriuje dvi skirtumų sritys yra fiksuotos gamybos sąnaudos ir ne gamybos kintamos išlaidos. Tiek įnašo marža, tiek bendrasis pelnas gali būti išreikšti kaip bendros sumos, vieneto sumos arba procentai.
Fiksuotos gamybos išlaidos nėra atimamos iš pardavimo, kai apskaičiuojamas įmokos skirtumas, bet kai apskaičiuojamas bendrasis pelnas. Kintamos ne gamybos išlaidos yra atimamos iš pardavimų, kai apskaičiuojamos įmokų maržos, bet neatskaičiuojamos, kai apskaičiuojamas bendrasis pelnas.
Įmokos maržos procentas yra visas įmokos skirtumas, padalytas iš pajamų. Kintamųjų sąnaudų procentas yra visa kintamųjų išlaidų dalis, padalyta iš pajamų.
APSAUGINIS KAINŲ, IŠLAIDŲ IR APIMTIS
Pagal įprastą įsisavinimo išlaidų sistemą fiksuotos išlaidos yra derinamos su kintamomis ar tiesioginėmis sąnaudomis ir pervedamos į vieneto sąnaudas tam tikram gamybos kiekiui. Dėl fiksuotų išlaidų pobūdžio grynasis pelnas nėra iš kiekvieno pagaminto ir parduoto vieneto.
Pagrindinė grynojo pelno nustatymo lygtis:
P = (SD) - F
P = mėnesio pelnas
= Visų parduotų vienetų suma
S = vieneto pardavimo kaina
D = kintama arba tiesioginė vieneto kaina
F = fiksuotos arba periodinės išlaidos per mėnesį
Kainos, sąnaudų ir tūrio santykis yra pelno ir išlaidų kontrolės metodo pagrindas standartinėje tiesioginių išlaidų sistemoje. Šių ryšių nustatymas naudojant metodą, vadinamą naudingumu / tūriu (U / V), yra paprastas ir tiesioginis, nes jis numato būsimą pelną esamomis sąlygomis ir planuoja jį geriau atlikdamas operacijas. U / V atskyrimo diagrama rodo veiklos duomenis ir pateikia aiškią įmonės pajamų struktūros perspektyvą. Dėl savo paprastumo, jis taip pat naudojamas kaip savidiagnostikos (verslo problemų prognozavimo) ir įmonės kontrolės priemonė.
Pusiausvyros taško grafiko sudarymas. Norint sudaryti tikslų U / V grafiką, reikia laikytis šios procedūros:
- Paimkite paskutinių 12 mėnesių veiklos pelno ir nuostolių diagramą ir nustatykite fiksuotas išlaidas. Nubraižykite mėnesio grynojo pelno duomenis, susijusius su grynaisiais pardavimais pagal įmonės knygas. Apskaičiuokite bendras fiksuotas verslo išlaidas., į kurį turėtų būti įskaičiuotos fiksuotos gamybos, pardavimo ir administravimo išlaidos. Klasifikuokite pastovias ir kintamas sąnaudas: U / V diagramoje nurodykite visas fiksuotas išlaidas kaip nuostolius esant nuliniam pardavimų kiekiui. Jei duomenys rodo kitokią fiksuotų išlaidų sumą, turėtų būti peržiūrėta išlaidų klasifikacija.
Pelno informacijos iškraipymų ištaisymas . Yra apskaitos praktikos, iškraipančios mėnesio pelno arba nuostolių duomenis, kurie turi būti pakoreguoti norint nustatyti tikrąjį pelną. Fiksuotos išlaidos įtraukiamos į atsargas ir kadangi jos kinta sezoniškai, būtina patikslinti mėnesio pelną ar nuostolius. Klausimas yra nustatyti, kokia fiksuotų išlaidų suma buvo įtraukta į atsargas, pakoreguoti pelno duomenis taip:
- Atimkite deklaruojamą pelną iš fiksuotų išlaidų sumos, įtrauktos į kiekvieną atsargų padidėjimą. Prie kiekvieno ataskaitinio pelno pridėkite neapmokestinamų fiksuotų išlaidų sumą iš kiekvieno atsargų sumažėjimo.
Kiti straipsniai, iškraipantys mėnesio pelno (nuostolių) duomenis arba tam tikras nereguliariai patirtas išlaidas, pavyzdžiui: reklama, draudimas, atidėtosios išlaidos, iš anksto apmokėtos išlaidos ir negautos pajamos.
Grafikas. Atlikus visus patikslinimus, pataisytas mėnesinis veiklos pelnas arba nuostoliai pateikiami atsižvelgiant į grynųjų pardavimų apimtį. Norint apskaičiuoti U / V santykį, nustatomos kiekvienos prekės bendros kintamos vieneto išlaidos (D) ir vidutiniai vieneto grynieji pardavimai (S). Taigi:
U / V = (S - D) / S
Kiekviename grafike turi būti nurodyta ši informacija: pardavimo apimties lūžio taškas, vidutinis U / V santykis, U / V santykis kiekvienoje grafiko dalyje, bendrosios fiksuotos išlaidos ir saugos atsarga. Ši schema yra labai efektyvi, nes joje nustatomos verslui nepatogios tendencijos.
Pelno ir nuostolių diagrama tiesioginių išlaidų sistemoje. Įprasta pelno ir nuostolių lentelė, pagrįsta absorbcijos sąnaudomis, gali iškraipyti ataskaitinį laikotarpio pelną. Pelno ir nuostolių lentelės, remiantis pirminėmis sąnaudomis, iškreipia skaičius atvirkščiai; Be to, šioje lentelėje aiškiai atskirtos pastoviosios ir kintamosios išlaidos, kad kainos, sąnaudų ir apimties ryšys išliktų aiškus.
U / V metodas pateikia praktinį bet kurios įmonės pelno struktūros analizės metodą, siekiant nustatyti šį ryšį. Pelno struktūrą, rodomą U / V diagramoje, galima nustatyti remiantis pelno (nuostolio) diagrama paprasta aritmetika.
KAINOS NUSTATYMAS TIESIOGINĖMIS IŠLAIDOMIS
Dauguma vadovybės klaidingų interpretacijų yra tarp pardavimo ir apskaitos skyrių ir yra susijusios su sąnaudomis ir kainodara. Pardavimų vadovai sako, kad buhalteriai nesupranta konkurencingų kainų, o buhalteriai tvirtina, kad pardavimo apskaitininkai įvertina sąnaudas nustatydami kainas.
Konflikto priežastis yra įsisavinimo išlaidų sistema, nes ji nustato tam tikrą lygį, paprastai metams, o išlaidos, į kurias atsižvelgiama nustatant kainas, yra pagrįstos tuo kiekiu. Tokios išlaidos galioja tik tada, kai faktinė apimtis yra lygi prielaidai. Priimant kainodaros sprendimus, vienas iš svarbiausių kintamųjų yra apimtis.
Kainos retai būna griežtai susijusios su produkto savikaina, nes priimant sprendimus dėl kainos yra konkurencija ir paklausos bei sąnaudų elastingumas. Pelnas priklauso nuo patenkinamo kainos, apimties ir parduotų daiktų derinio; Dėl šios priežasties rinkant informaciją apie sąnaudas, kuriomis turi būti vadovaujamasi nustatant kainas, tūris turėtų būti laikomas kintamu elementu.
Išlaidų funkcija nustatant kainas. - Yra keturios pagrindinės situacijos, susijusios su santykine išlaidų svarba:
- CMFC sutartys. Išlaidos pridėjus fiksuotą mokestį, istorinės kainos nustato pardavimo kainą. Monopoliniai produktai, išlaidos nustatant maksimalų pelną. Konkurencingi produktai, iš anksto numatytos išlaidos, kurios nustato kainas, paskirstymo vadovus ir pardavimo politikos pasirinkimą likusiai pramonės šakai. Sąskaitų išpardavimas, išlaidos neturi įtakos jų kainoms.
Svarbiausi sprendimai yra trečioji kategorija, kurioje yra keturios pagrindinės situacijos, susijusios su sąnaudomis priimant verslo sprendimus.
- Produktai, pagaminti pagal užsakymą, išlaidos yra tiesiogiai susijusios su kainomis. Bendrosios konkurencijos prekės, kainos nurodomos atsižvelgiant į papildomą kainą. Produktai, kurių kainos nustatomos pagal papročius, išlaidos lemia siūlomo produkto svorį ir kokybę. Kokybiški produktai ir standartinis formatas, išlaidos rodo, ar jis turėtų būti gaminamas, ar ne.
Visais šiais atvejais tiesioginių sąnaudų metodas suteikia geresnę informaciją nustatant kainas. Numatomos išlaidos, tiek tiesioginės, tiek visos, naudojamos tik kaip atskaitos taškas nustatant pardavimo kainas.
Kainų nustatymo procedūra. Dažniausias kainų nustatymo išlaidų nustatymo metodas yra:
- Gamybos kaštų centrus nustato gamybos procesas arba įmonės departamentas. Darbo, aptarnavimo ir fiksuotos gamybos išlaidos paskirstomos kaštų centruose. vieneto kaina (val. / žmogus, val. / mašina) Valandos / žmogus ir val. / mašina yra sudėti, kad būtų nustatytos gamybos išlaidos. Prie viso procentinio dydžio pridedama procentinė dalis, skirta padengti administravimo ir pardavimo išlaidas, kad būtų pelnas.
Ilgalaikiai sprendimai dėl kainų. - Įsisavinimo išlaidų šalininkai kritikuoja tiesiogines sąnaudas sakydami, kad tai naudinga tais atvejais, kai parduodama tik vienos rūšies produktas, o ne tada, kai jų yra keletas. Pastoviosios išlaidos yra paskirstomos kartą per metus gaminiams ar produktų grupėms kaip pelno planavimo operacijos dalis. Jie yra apmokestinami visa numatoma apimtimi ir visais pardavimais, niekada atskirai. Parodydami bendrą išlaidų paskirstymą apimčiai ir numatomam pardavimui, galite pamatyti pardavimo, kainų, sąnaudų ir apimties tarpusavio ryšį. Šis metodas leidžia realiai įvertinti trumpalaikę kainodarą ir ilgalaikį planavimą.
Dienos sprendimai dėl kainos. Vienas iš kainų nustatymo būdų yra apskaičiuotos tiesioginės prekės, kurios kaina turi būti nustatyta, padalijimas iš produktų linijos pelno ir apimties santykio. Viršutinės kainos, kuriose taip pat atsižvelgiama į nuolaidų struktūrą, paprastai yra anksčiau apskaičiuojamos, taigi siūloma pardavimo kaina nustatoma padauginus tiesiogines sąnaudas iš atitinkamų per didelių kainų. Jei ši kaina neatsako į jūsų priežastį ir nepraneš apie tinkamą kapitalo grąžinimą, bus tiriamas jos projekto pakeitimas ar pašalinimas iš linijos.
Tarpdisciplininis kainų perkėlimas. Žaliavų kainų ir tiesioginių pertvarkymo išlaidų apskaičiavimo formulės taip pat yra labai veiksmingos nustatant tarpdisciplinines kainas. Norint nustatyti tarpdisciplininių operacijų ir pelno kontrolės sistemų augimo kainas, reikia daugiau mokslinio metodo. Kai produktas perkeliamas iš vieno padalinio į kitą, tas, kuris įsigyja, atsargas perkelia perdavimo kaina, o įsigijimo savikaina traktuojama kaip tiesioginės išlaidos. Todėl tikroji konkretaus galutinio produkto marža yra neaiški - tai bendroji jos vertė bendrovei.
Naudojant tiesioginių išlaidų apskaičiavimo formules šios problemos pašalinamos. Perkėlimas iš vienos įmonės į kitą vykdomas tiesioginėmis sąnaudomis, kiekvienai grupei nustatomi papildomi žaliavų priedai ir tiesioginis perdirbimas. Tai galima padaryti per mėnesį arba metinį slenkamąjį vidurkį; Taigi galutinis produktas parodys tikrąją bendrąją maržą ir nereikės pašalinti tarpdisciplininio pelno, nes kainos yra pagrįstos aiškiais matematiniais skaičiavimais.
KITOS SPRENDIMŲ Priėmimo procedūros
Tiesioginės išlaidos palengvina pelno planavimą, kainų nustatymą ir pateikia pagrindinę finansinę ir išlaidų informaciją, reikalingą pelnui apskaičiuoti. Išlaidų analizėje randami sprendimai problemoms, susijusioms su gamybos ar pardavimo apimtimi.
Sprendimai gaminti ar pirkti.- Daugelis kompanijų, kurios neturi tiesioginių išlaidų, naudojasi bendromis išlaidų, kurios neša nuostolius, skaičiavimais, o kitos mano, kad jei pirkimo kaina yra lygi gamybos kaštams, produktas turėtų būti gaminamas, o ne perkamas lauke..
Nesant iš anksto nustatytų tikslių išlaidų, daugelis kompanijų inžinieriams ir pirkėjams deleguoja atsakomybę už tokių sprendimų priėmimą: infrastruktūros naudojimas, administraciniai ir techniniai įgūdžiai bei santykiai su pardavėjais. Šie sprendimai turėtų būti priimami atsižvelgiant į pagrindinius administracinius tikslus.
Standartinėje tiesioginių išlaidų sistemoje yra keturi elementai, palengvinantys sprendimų priėmimą:
- Apibrėžiamas tiesioginių ir pastoviųjų išlaidų atskyrimas. Tikslios tiesioginių produkto sąnaudų nustatymo įvertinimo procedūros. Tai bus tas pats, tarsi jis būtų nupirktas iš išorės pardavėjo.
Daugelis kompanijų yra suformavusios komitetus, atsakingus už sprendimus gaminti ar pirkti ir integruotus su suinteresuotų skyrių atstovais. Kai tokios komisijos yra gerai organizuotos, sprendimai priimami greitai. Toliau aprašyta sprendimų priėmimo dėl gamybos ar pirkimo procedūra, atsižvelgiant į išplėtotą komisijų veiksmą.
- Nurodykite įvairius galiojančius procesus, operacijas ir įrankius Gamybos kontrolė, kuria įvertinami reikiami kiekiai. Parenkite preliminarius standartinius laikus ir greitai įvertinkite tiesiogines perdirbimo ir medžiagų sąnaudas Pirkimų skyrius nurodo kainas, kuriomis pardavėjai naudos išlaidų analizės skyrių. preliminariai suskirsto pasiūlymus, naudodamas tinkamas kainų formules. Parengia išsamias specifikacijas, planus ir įrankių užsakymus. Sudaro tikslią prognozių naudą ir įvertina turimus pajėgumus. Pramonės inžinerija geriau taiko standartiniai duomenys ir medžiagos užsakymai. Pateikiama įrenginių ir įrankių išlaidų sąmata. Citatos gaunamos iš išorinių pardavėjų.Nustatomos standartinės, tiesioginės išlaidos, konkrečios fiksuotosios išlaidos ir paskirstytosios fiksuotos išlaidos. Komisija, priėmusi sprendimą gaminti ar pirkti, peržiūri foną ir paskelbia savo sprendimą. Kontrolės tarnyba peržiūri rezultatus ir nurodo visus sąmatose nurodytus nukrypimus. komisijos.
Augalų plėtra. Efektyvi plėtros programa yra vienas iš pagrindinių pelno siekimo ir ilgalaikio vystymosi veiksnių. Plėtros programa turi būti taikoma atsižvelgiant į anksčiau paruoštus produktus ir investicijų atsigavimo procentą. Sprendimai dėl gamyklos plėtros programų yra suskirstyti į dvi grupes: gamybos personalo ir finansinio personalo.
Gamybos sprendimai grindžiami padidėjusio pelno ir panaudoto kapitalo palyginimu, o finansinis sprendimas grindžiamas finansinių operacijų indeksu. Pirmasis žingsnis yra nustatyti, ar gamyklos plėtra padidins investuoto kapitalo susigrąžinimą. Po to, kai išplėtimo programą patvirtins techninis gamybos personalas, bus sudaryti finansiniai planai. (kapitalas reikalingas tam vykdyti)
Naujų produktų ar procesų vertinimas. Jie atliekami naudojant gamybos ar pirkimo metodus. Turi būti atsižvelgiama į fiksuotų išlaidų nustatymą, nurodant produkto pardavimo apimtį ir planuojamą gaminti produkciją.
Sprendimai panaikinti nebenaudojamus produktus - tol, kol produktai prisideda prie pelno, labai sunku turėti vieningą pardavimų vadovų sutikimą, kad jie būtų pašalinti iš linijos. Kai produkto galimybių panorama nėra aiški, turėtumėte apsvarstyti galimybę ją pakeisti daiktu, kuris ateityje gali pelnyti ir augti.
Pakeitimo atlikimo esmė yra sumažinta iki to, kad reikia paruošti pakaitinį produktą ar kitą paskirtą vietą išleistam kapitalui, kad pelno rezultatas galėtų būti žinomas anksčiau dėl šio pakeitimo.
Atsisiųskite originalų failą
