Šiuo metu Kubos ekonomika yra orientuota į visišką atsigavimą, todėl Kuba deda dideles pastangas siekdama sustiprinti apskaitos ir finansų vaidmenį kiekvienoje organizacijoje kaip būtiną elementą, kad būtų laikomasi vidinės administracinės kontrolės principų ir sistemų.
Poreikis turėti efektyvią ir savalaikę apskaitos informaciją yra labai svarbus norint ekonomiškai nukreipti ūkio subjektą, o atliekant finansų valdymą gauti rezultatai yra aiškinami ir numatomi būsimi įmonės veiklos rezultatai, kurie yra efektyvi valdymo priemonė. Tam tikras valdymo lygis yra tinkamas jos funkcijoms ir yra gaunamas per pakankamai laiko priimti sprendimus ir kontroliuoti jo rezultatus.
Šia prasme Carlosas Lage'as 1997 m., Pristatydamas Kubos komunistų partijos V kongresui ekonominės rezoliucijos projektą, išreiškė:
„Efektyvumas turi būti pertvarkytas iš ekonominės idėjos į elgesio, kontrolės ir reikalavimo būdą - nuo vadovų iki kiekvieno darbuotojo. Socializmas, be teisingumo, yra ir efektyvumas bei kokybė. Kas nėra efektyvu, nėra socialistas, o kas neturi kokybės, neturėtų būti gaminamas. “(1)
Iš to, kas paminėta, daroma išvada, kad šiuo metu šalies ekonomikos plėtrai svarbu, kad įmonės tinkamai valdytų materialinius, finansinius ir darbo išteklius siekdamos ekonominio efektyvumo, nes tai yra pagrindinis verslo gerinimo pagrindas..
Dėl šios priežasties būtina tinkamo bet kurios sistemos veikimo sąlyga yra „finansinė ekonominė analizė“, nes ji yra neklystama priemonė valdyti išteklius ir įvertinti ūkio subjekto ekonominę bei finansinę būklę kaip esminį ryšį ekonomika.
Mūsų šalis išgyveno sunkią tarptautinę ekonominę situaciją, todėl turime stiprinti ir tobulinti tai, ką darome, nes nebeįmanoma išlaikyti ar padidinti žemės ūkio sukuriamų išlaidų lygio, todėl būtina ieškoti sprendimų, kurie lemia pasiekti didesnes gamybos apimtis su kuo mažesnėmis materialinių išteklių sąnaudomis.
1 Carlosas Lage'as. V rezoliucijos PCC kongresas
Ši situacija privertė valstybę imtis daugybės priemonių stabilumui ir ekonomikos atsigavimui pasiekti. Štai kodėl partijos Centrinio komiteto politinis biuras savo 1993 m. Rugsėjo 10 d. Posėdyje pritarė pagrindinių kooperatinės gamybos vienetų (UBPC), kurie šiandien sudaro vyraujančią organizacinę struktūrą Kubos žemės ūkyje, sukūrimui. kurie turi nepaprastą reikšmę, nes jie gamina ir yra tie, kurie šiandien kontroliuoja ir žino, ar jie yra geri, ar blogi, jie taip pat yra pagrindinis mūsų veiksmo branduolys. Atsižvelgdami į šią svarbą, savo dėmesį sutelkiame į UBPC Piñero, Yaguajay savivaldybę. Remiantis 2007 ir 2008 metų finansinėse ataskaitose pateikta informacija.
Mokslinė problema:
Nepakankamas finansinės ekonominės informacijos analizės ir aiškinimo, leidžiančio priimti teisingus sprendimus UBPC Piñero, Yaguajay, nurodymas.
Tyrimo objektas
Finansinės ekonominės analizės procesas UBPC Piñero, Yaguajay.
Bendras tikslas:
Taikykite UBPC Piñero (Yaguajay) ekonominės ir finansinės informacijos analizės ir aiškinimo metodus ir procedūras, leidžiančius priimti teisingus sprendimus
Konkretūs tikslai:
- Atlikti bibliografinę ekonominės-finansinės analizės analizę, leidžiančią sukurti teorinę koncepciją, paremtą dialektinio materializmo žinių metodika.
- Diagnozuokite esamą situaciją, kurią pateikė UBPC, kad nustatytumėte verslo finansavimo aplinkybes.
- Išanalizuoti ir išaiškinti ekonominius-finansinius rodiklius, leidžiančius tiriamam subjektui priimti pagrįstus sprendimus.
- Įvertinti ūkio subjekto ekonominės-finansinės informacijos analizės ir aiškinimo proceso rezultatus.
Veiksmo sritis:
UBPC Piñero knygos ir apskaitos dokumentai.
Hipotezė:
Jei „UBPC Piñero“ atliksime teisingą finansinės ir ekonominės informacijos analizę ir aiškinimą, vadovybė galės priimti pagrįstus sprendimus.
Kurdami šį darbą mes panaudojome keletą metodų, tokių kaip:
- Analizė-sintezė indukcija-dedukcija apibendrinimas tiesioginis stebėjimas istorinis-loginis.
Naudota technika:
- Interviu, dokumentų peržiūra, grupės darbas, procesų stebėjimas.
Tyrimo galimybė:
Tai lemia subjekto poreikis didinti finansinių išteklių naudojimo efektyvumą ir efektyvumą, taip pat ekonominės-finansinės informacijos analizės ir aiškinimo rodikliai, kurie gali būti taikomi visuose UBPC, siekiant: priimti sprendimus, kurie prisideda prie tinkamo subjekto funkcionavimo
Praktinė reikšmė yra susijusi su metodų ir metodų taikymu efektyviai atlikti ekonominę ir finansinę analizę tiriamame subjekte. Rengdami šį tyrimą, remėmės realiais duomenimis, pateiktais 2007–2008 m. Buhalterinės apskaitos knygose ir finansinėse ataskaitose.
Ekonominės ir finansinės informacijos analizė ir aiškinimas
Atliekant šį tyrimą bus apibūdinamas aptariamas subjektas ir atlikta diagnozė, siekiant nustatyti verslo finansų kontekstą, tada bus parengta finansinės atskaitomybės analizė ir aiškinimas. Tuo remiantis buvo remtasi realiais knygų, apskaitos įrašų ir finansinės atskaitomybės pasiūlytais duomenimis, atitinkančiais 2007 ir 2008 metus, ir tai yra palyginamasis procesas. Šiuo tyrimu siekiama padaryti išvadas, prisidedančias prie efektyvumo lygio didinimo, ir kad būtų priimti teisingi sprendimai dėl jos registravimo ir kontrolės.
Bendras UBPC Piñero apibūdinimas.
UBPC yra Piñero rajone, Iguará mieste, Yaguajay savivaldybėje, Sancti Espíritus provincijoje. Žemės ūkio bendrovė „Obdulio Morales“ yra pavaldi, atsižvelgiant į poreikį pakoreguoti cukraus gamybos ministerijos, kuri skatina tinkamą jos veiklos plėtrą, žemės ūkio produkcijos gamybą, siekiant tikslų ir misijų, tikslą suderinti su gamybos sistema. kad organizmas turi cukranendrių, žemės ūkio produktų, skirtų žmonių ir gyvūnų maistui, mėsos ir miškininkystės produkcijai gaminti, būtina pakeisti ne tik cukranendrių, kaip egzistavo anksčiau, bet ir žemės ūkio, paskirtį.
UBPC „Pinero“ yra 999 ha ploto, kurį sudaro 733,3 h gyvulių, 43,2 miškų ūkio, 136,9 įvairių augalų ir 85,0 vaismedžių. Jame yra biurai, valgykla, žemės ūkio technikos dirbtuvės, žaliavų sandėlis, herbicidų ir trąšų sandėliai. Vidutiniškai 75 darbuotojai, 6 vadovai, 4 technikai, 3 administracijos darbuotojai, 2 tarnybos ir 60 darbuotojų
UBPC turi administratorių, kuris yra pavaldus J¶ gamybai, J¶ žmogiškiesiems ištekliams, ekonomikai, J¶ draudimui ir J¶ mašinoms (žr. 1 priedą).
Jos prekinė reikšmė yra 753,9 MP, pardavimo kaina - 566,5, o vieno pardavimo kaina - 0,75.
Klimatinės sąlygos yra centrinio pakrančių regiono klimato sąlygos, kuriose yra du tiksliai apibrėžti laikotarpiai: sausas laikotarpis trunka nuo lapkričio iki balandžio ir 25 proc. Metų kritulių būna dėl šalto ir šlapio fronto. Gegužė – spalis: vidutinis metinis kritulių kiekis yra 1 300 mm.
Vyrauja dirvožemis, citizuotas kalciu, plastikinis citizuotas gleizado ir kalcio ferralitizuotas
Pagrindinės kultūros yra
Kukurūzai
Pupelės
Jautienos daržovės ir vaisių maistas
Šio vieneto ilgalaikį turtą sudaro: Žemės ūkio technika
- Guminiai traktoriai: 4MTZ- 80 3YUMS-6 1Paukštai (plūgai, kultivatorius, subsoileris, variklių siurbliai, vamzdžiai, vežimėliai ir kitos darbo priemonės)
Darbiniai gyvūnai
Baldai ir transporto įranga:
Griaustiniai pastatai
Visas minėtų priemonių rinkinys sudaro viso šio UBPC materialųjį ilgalaikį turtą, kuris sudaro 953 459 pesus.
Misija minėtos UBPC yra garantuoti gamybos, paskirstymo ir komercializavimą žemės ūkio produktų nacionaline valiuta. Lygiai taip pat vizija yra gaminti maistą, kad būtų patenkinti augantys gyventojų poreikiai, taip pat efektyvumas teikiant technines ir gamybines paslaugas, leidžiančias sumažinti gamybos sąnaudas.
UBPC, Piñero, Yaguajay diagnozė
Atliekant diagnozę buvo naudojami įvairūs metodai, tokie kaip: pokalbiai su ekonominės erdvės darbuotojais ir vadovais, direktorių valdybos protokolų ir vidaus bei išorės audito ataskaitų peržiūra, taip pat apsilankymai įstaigoje, stebėjimas. tiesioginė, kiekybinės ir kokybinės informacijos, gautos iš apskaitos finansinės analizės, peržiūra.
Interviu taikymo technikams ir vadovams, dirbantiems ūkio subjekto ekonominėje veikloje ir valdyme, rezultatai
Šio pokalbio tikslas buvo patikrinti ekonominės-finansinės informacijos analizės ir aiškinimo efektyvumą įmonėje, remiantis teisingu sprendimų priėmimu UBPC Piñero, Yaguajay mieste. Ši priemonė buvo taikoma dviem vadovams ir dviem technikams. Vadovus sudaro administratorius, gamybos vadovas, apklausti buhalteriai ir veterinarijos gydytojai. (Žr. 2 priedą)
Apskritai visi teigia, kad žino ir analizuoja finansinę atskaitomybę. Parodykite neišmanymą minėdami įrankį, kurį jie naudoja minėtai analizei
100 proc. Teikia didelę reikšmę ekonominės ir finansinės informacijos analizei ir aiškinimui.
50% teigia, kad ataskaita, kurią jie pateikia UBPC vadovybei, nėra tiksli ir joje nepateikiama visa reikalinga informacija UBPC situacijai analizuoti.
Rezultatai, gauti vertinant pagrindines balanso sąskaitas, klasifikuojamas dabartine valiuta:
Šioje analizėje parodoma, kaip UBPC žymiai padidino mokėtinas sąskaitas. Matome, kad 2006 m. Ji turėjo 12068,00 USD, o 2007 m. Padidėjo iki 15992,00 USD, o 2008 m. - iki 82971,00 USD.
PAGRINDINIAI TIEKĖJAI
- 1. „Obdulio2“ rinkodaros įmonė. Žemės ūkio bendrovė „Obdulio Moral3“. „Nela“ ūkis. Simono Bolívar žemės ūkio pramonės ūkis.
Ankstesniame grafike parodyta gautinų sumų elgsena, pažymint, kad 2007 m., Palyginti su 2006 m., Jų žymiai sumažėjo, o tai rodo, kad UBPC sugebėjo surinkti didžiąją dalį savo sąskaitų, kurios 2008 m., Palyginti su 2007 m., Taip nėra, nes jų gautinos sumos žymiai padidėjo. Akivaizdu, kad pinigai, gauti 2007 m. Iš gautinų sumų, buvo panaudoti trumpalaikėms skoloms padengti 2008 m.
P
- Pieno produktas Río Zaza provincijos įmonė Acopio žemės ūkio bendrovė Obdulio Morales savivaldybės įmonė komercija ir gastronomija 5. Nela ūkis.
Atsargų lygis paprastai būna gana stabilus: nuo 2006 m. Iki 2007 m. Jis sumažėjo nuo 19466,00 USD, o nuo 2007 iki 2008 - nuo 17117,00 USD, su šiomis pagrindinėmis atsargomis:
- Žaliavos ir medžiagos.
- Sandėlyje esantys ir naudojami įrankiai ir reikmenys.
Kaip matyti iš ankstesnio grafiko, kuriame parodytas gamybos elgesys vykstant procesui, galime pastebėti, kad 2007 m., Palyginti su 2006 m., Jis sumažėjo 478878,00 USD, o 2008 m., Palyginti su 2007 m., Sumažėjo 112160,00 USD.
Ankstesnis grafikas rodo, kad grynųjų pinigų likučiai turi tendenciją didėti, o vieno laikotarpio reikšmingos sumos. Todėl tai yra punktas, kuris aiškiai išreiškia subjektui palankią situaciją.
Apskritai UBPC „Piñero“ parodo mums būdingą situaciją, nes pirmiausia apklausdami darbuotojus supratome ekonominių sąlygų nežinojimo laipsnį. Analizuojant direktorių valdybos protokolus, jie yra labai glausti ir nėra duomenų, kad būtų atlikta ekonominė-finansinė analizė, taip pat nėra laikomasi politikos, kuria būtų vadovaujamasi sprendžiant dabartines problemas, susijusias su įsiskolinimų, efektyvumo ir likvidumo veikla.
Toliau atliksime finansinę ekonominę analizę.
Ekonominė ± finansinė analizė.
I skyriuje nurodomi atrinkti rodikliai, siekiant atspindėti realią įmonės situaciją ekonominiu-finansiniu aspektu ir suteikti direktorių valdybai galimybę greitai, lengvai prieinamą ir aiškiai suprantamą informaciją sėkmingai priimti sprendimus.
- Likvidumo koeficientai Sverto koeficientai Veiklos efektyvumo pelningumo rodiklius išreiškiančios priežastys
Į
Likvidumo koeficientai matuoja įmonės sugebėjimą įvykdyti trumpalaikius įsipareigojimus.
Toliau analizuosime šiuos likvidumo koeficientus: Dabartinis koeficientas arba Mokumas.
Greitas priežasties arba rūgšties testas. Grynųjų pinigų arba iždo santykis.
Manevrų fondas pagal viso turto masę.
Į
Dabartinis santykis arba mokumas parodo, kiek kartų trumpalaikis turtas apima trumpalaikius įsipareigojimus. Tai leidžia įvertinti saugos atsargą, kurią įmonė palaiko, kad padengtų pinigų srautų svyravimus, atsirandančius dėl turto ir įsipareigojimų sąskaitų, sudarančių trumpalaikį finansinį ciklą.
Reikėtų pažymėti, kad didesnis už vienetą santykis rodo, kad ūkio subjektas gali padengti visus savo trumpalaikius įsipareigojimus ir vis tiek turės perteklių, kad patenkintų savo poreikius ar įvykius, o pernelyg aukštas indeksas galėtų parodyti, kad trūksta gero valiutos valdymo.. Jo analizė parodyta žemiau:
Rezultatai, gauti ir parodyti analizuojant dabartinį santykį, atspindi tai, kad 2007 m. Atitinkančiu laikotarpiu ūkio subjektas turėjo 0,73 peso trumpalaikio turto už kiekvieną trumpalaikių įsipareigojimų pesą, santykis padidėjo 0,36 peso iki 1,09, o tai reiškia 49 proc., 2008 m. Nors padidėjimas yra labai didelis, turime pažymėti, kad tokiomis sąlygomis bendrovė susiduria su nepalankiomis aplinkybėmis, nes nesilaiko parametrų, kurie MINAZ paprastai pripažįstami esant 1,3–1,5. Tarp pagrindinių priežasčių randame tipiškiausius aspektus:
- Grynųjų pinigų padidėjimas 56%, o tai daro įtaką trumpalaikio turto padidėjimui
2008 m., Palyginti su 2007 m., Tik 1 601 pesas už 1 proc.
- Trumpalaikių įsipareigojimų sumažėjimas 351 480 pesų, o tai sudaro 32%, o tai daro tiesioginį poveikį minėto indekso sumažėjimui.
Straipsniai, kurie pagreitina trumpalaikių įsipareigojimų mažėjimą, palyginti su 2007 m., Yra šie:
- Prievolės su valstybės biudžetu - 622 pesai.
- Paskolos gautos 426385 pesais.
Greita santykio analizė arba rūgščių testas.
Greituoju koeficientu arba rūgšties testu siekiama parodyti turimą turtą pagal svorį trumpalaikių skolų.
Jis vertinamas palankiai, kai jo vertė svyruoja nuo 0,5 iki 0,8, nes jis turi likvidžių išteklių trumpalaikėms skoloms apmokėti. Reikėtų pažymėti, kad didesnis nei 0,8 rezultatas reiškia grynųjų pinigų nenaudojimo pavojų, o mažesnis nei 0,5 - tai sustabdys mokėjimą.
Daugelis žinomų publikacijų autorių teigia, kad atsižvelgiant į rūgštingumo laipsnį, šis testas yra rūgštesnis nei cirkuliuojančio santykis ir mažiau rūgštus nei dėžutės santykis. Jo analizė parodyta žemiau:
Kaip pastebėta 2.2 lentelėje pateiktuose rezultatuose, įmonė 2008 m. Rodė nepalankias sąlygas, tačiau 2007 m. Pateikė palankias sąlygas, nes turėjo 0,70 peso turimo turto už kiekvieną trumpalaikės skolos pesą, padidindama greitą santykį. 0,31 peso iki 1,01, o tai sudaro 44% 2008 m.
Veiksniai, kurie turėjo įtakos variacijai, yra šie:
- Turimo turto sumažėjimas 5056 pesais, palyginti su 2007 m.
- Trumpalaikiai įsipareigojimai sumažėjo 351 480 pesų, palyginti su 2007 m.
Svarbu pažymėti, kad tiek 2007 m., Tiek 2008 m. Atsargos sudaro tik 5% ir 7% trumpalaikio turto, todėl neparodo per didelių šio turto pokyčių.
Analizė
Grynųjų pinigų arba iždo santykis turi didelę reikšmę analizuojant likvidumą, nes skaičiavimui likvidus turtas iš prigimties yra dedamas į skaitiklį, tai yra tas, kurį galima nedelsiant panaudoti skoloms padengti, jis yra labai rūgštus. būtent todėl, kad vertės, kurias reikia paversti grynaisiais, pavyzdžiui, gautinos sumos ir atsargos, neįtrauktos, kai kurie autoriai siūlo, kad esant šiam rūgštingumo lygiui santykis 0,30 galėtų būti priimtinas, kiti pabrėžia, kad jis vertinamas kaip palankus arba priimtinas, kai yra lygus arba didesnis nei 0,5, tai yra 0,50 peso grynųjų pinigų už kiekvieną trumpalaikės skolos pesą. Jo analizė parodyta žemiau:
Atlikus šią analizę ir remiantis rezultatais, gautais 2.3 lentelėje , šis rodiklis parodo, kad 2008 m. Kiekvienos trumpalaikės skolos peso įmonė turėjo 0,04 peso grynųjų pinigų ir, palyginti su ankstesniais metais, turi tendenciją išaugti 100 %, o tai rodo didelę finansinę riziką, nes ji turi mažiau nei 0,30 peso už kiekvieną trumpalaikės skolos pesą, o tai gali sukelti problemų vykdant mokėjimus. Šis santykis vertinamas kaip nepalankus.
Veiksniai, turėję įtakos šio santykio augimui, yra aprašyti žemiau:
- grynųjų pinigų augimas, palyginti su 2007 m., Tik 11252,00 USD.
- Trumpalaikių įsipareigojimų sumažinimas 351480,00 USD, palyginti su ankstesniu laikotarpiu.
Analizė
Apyvartinis kapitalas arba viso turto apyvartinis kapitalas išreiškia apyvartinio kapitalo sumą, kurią subjektas turi kiekvienam nekilnojamojo turto peso, ir parodo nuosavus išteklius, kuriuos ūkio subjektas turi patirti vykdydamas savo operacijas.
Jis vertinamas kaip palankus, kai rodo augančią tendenciją. Jo analizė parodyta žemiau:
Kaip parodyta 2.4 lentelėje # 2008 m., Įmonė turi apyvartinį kapitalą, tačiau 2007 m., Palyginti su ankstesniais metais, padidėjimas yra 363541 pesas. Kiekvienam viso turto svoriui gauti 0,04 apyvartinio kapitalo. pesų, palyginti su ankstesniu laikotarpiu, padidėjo 0,20 peso.
Įtakos turėjo šie veiksniai:
- Apyvartinio kapitalo augimas 363,541 pesu, palyginti su 2007 m.
- Palyginti su 2007 m., Bendras turtas sumažėja 93020 pesų.
Į
Šios priežastys yra naudojamos įmonės turimos skolos struktūrai, kiekiui ir kokybei diagnozuoti, taip pat norint įsitikinti, ar gaunama pakankamai naudos, kad padengtų skolos finansavimo išlaidas.
Dėl šių priežasčių analizuosime:
- Skolos santykis. Autonomijos priežastis.
Skolų santykio analizė.
Tai gali reikšti, kad įsiskolinimas reiškia svertą.
Šis santykis išmatuoja visų kreditorių suteiktų lėšų procentą, kuo mažesnis šis santykis, tuo didesnė apsaugos nuo kreditorių praradimo riba.
Jei skolos santykis yra didelis, kyla savininkų neatsakingumo rizika, jų dalyvavimas gali būti toks mažas, kad spekuliacinė veikla, jei pasiseks, užtikrins nemažą procentą grąžos. Jo analizė parodyta žemiau:
2 lentelėje. 5 skolos santykis yra 102%, tai reiškia, kad visus išteklius finansuoja trečiosios šalys. Labai nepalanki padėtis įmonei ir pabrėžiama tipiška situacija, su kuria susiduria UBPC mūsų kontekste, kai jie gyvena finansuodami su skolomis. Palyginti su ankstesniu laikotarpiu, šis santykis išliko toks pats. Dėl susidariusios situacijos autonomijos santykio apskaičiuoti nebereikia.
Operacijų efektyvumą atspindinčių priežasčių analizė.
Šiame darbe bus analizuojama:
- Apyvartinio kapitalo rotacija. Viso turto rotacija; atsargų rotacija; kolekcijų ir mokėjimų rotacija; ilgalaikio turto rotacija; grynųjų pinigų rotacija; trumpalaikio turto rotacija.
Analizė
Grynoji apyvartinio kapitalo apyvarta išreiškia įmonės sugebėjimą generuoti kiekvieno grynojo apyvartinio kapitalo peso pardavimo lygius.
Tai vertinama kaip palanki tiek, kiek įmonė gali padidinti grynųjų pardavimų rodiklį pagal grynąjį apyvartinį kapitalą. Jo analizė parodyta žemiau:
Su mumis susijusiame subjekte, kaip parodyta 2.6 lentelėje, galime pastebėti, kad grynasis apyvartinis kapitalas keitėsi 11,22 kartus per metus, tai yra, kas 32 dienas 2008 m.
Motyvuoja šie veiksniai:
- 325892 pesų grynųjų pardavimų augimas, palyginti su 2007 m.
- Grynojo apyvartinio kapitalo padidėjimas 363,541 pesu, palyginti su 2007 m.
Į
Viso turto rotacija matuoja laiką, per kurį ūkio subjektas atgauna investiciją, ir yra vertinamas palankiai, kai pasiekiama didėjanti tendencija, nes tuo labiau investicija atsigauna. Jo analizė parodyta žemiau:
Kaip parodyta 2.7 lentelėje , kiekvienam investiciniam pesui per 2008 m. Analizuojamą laikotarpį buvo sukaupta tik 0,42 peso pardavimų - tai padėtis, atspindinti 0,19 peso padidėjimą per tą patį praėjusių metų laikotarpį, daugiausia dėl padidėjusio pardavimai 325892 pesais, tai reiškia 76%, palyginti su ankstesniais metais, ir viso turto sumažėjimas 93020 pesų.
Reikėtų pažymėti, kad 2008 m. Įmonei prireikė 857 dienų, kad būtų galima susigrąžinti investicijas į nekilnojamąjį turtą, o 2007 m. - 1565 dienas.
Analizė
Vidutinis rinkimo laikotarpis yra labai svarbus, nes jie daro įtaką įmonės valdymo ir surinkimo politikos sėkmei ar nesėkmei.
Gautinų sumų apyvartos indeksas matuoja laiką, per kurį šie straipsniai yra konvertuojami į pinigus, atspindint UBPC darbo efektyvumą suteikiant ir surenkant savo klientus.
Remiantis Kubos centrinio banko Rezoliucijos 56/2000 nuostatomis, vidutinis inkasavimo laikotarpis turi sutarti su klientu ir būti nurodytas sutartyje bei naudotinos mokėjimo priemonės, pasiūlant 30 dienų inkasavimo ir mokėjimo terminą, maržą. naudotas. Jo analizė parodyta žemiau:
Ataskaitoje nurodytu laikotarpiu mus dominančiame subjekte jis atitinka nuostatas, nes, kaip parodyta # 2.9 lentelėje , vidutinis surinkimo laikotarpis 2008 m. Yra 22 dienos, tačiau, jei palyginsime jį su ankstesniu laikotarpiu, suprantame sumažėjo per 18 dienų, todėl galime patvirtinti, kad kolekcijų valdymas yra efektyvesnis, nes gautas rezultatas atitinka nustatytus parametrus, o ne 2007 m., kai gautinos sumos kaitaliojosi kas 40 dienų. Žemiau pateikiama gautinų sumų, pateiktų 10 lentelėje Nr. 2008, amžius pagal amžių:
Analizuojant gautinų sumų amžių, galima pastebėti, kad jos yra nustatyto termino, tai yra, 100% klientų skolų yra iki 30 dienų, nepaisant to, kad pardavimai padidėjo 76% kolekcijos valdymas buvo patenkinamas.
Mokėtinų sumų rotacijos analizė.
Ši analizė rodo laiką, per kurį įmonė turėjo sumokėti tiekėjams per metus, ir yra glaudžiai susijusi su gautinomis sąskaitomis.
Analizuojamu laikotarpiu, atsižvelgiant į 2.11 lentelę , manome, kad vidutinis mokėjimo laikotarpis yra 32 dienos, 2008 m., O 2007 m.
13 dienų šis 19 dienų padidėjimas rodo neigiamą tendenciją, pagrindinė priežastis buvo pardavimo išlaidų padidėjimas 44%. Tačiau, jei palyginsime jį su surinkimo ciklu, subjektas apmokestina prieš sumokėdamas, ir tai yra palanku.
Be lentelėje # 2.12 analizė rodo amžius mokėtinų sumų, atitinkančių 2008 m:
Atlikus ankstesnėje lentelėje pateiktą mokėtinų sumų analizę, galima pastebėti, kad 100% elementų, laukiančių atsiskaitymo, yra klasifikuojami per mažiau nei 30 dienų, taikant priimtiną kredito politiką, leidžiančią panaikinti skolas su kreditoriais nustatytus terminus. Analizuojant mokėtinų sąskaitų rotaciją (pagal lentelėje # 11) Jie ciklą kas 32 dienų.
Grynųjų pinigų analizė.
Grynųjų pinigų apyvarta parodo efektyvumą, kurį įmonė panaudojo grynaisiais iš karto sumokant trumpalaikes ir ilgalaikes skolas. Jo analizė parodyta žemiau:
Kaip matyti 2.13 lentelėje , grynųjų pinigų apyvarta nuo metų augo
2007 m. 2,7 karto, tai yra, per 2008 m. Sumažinus apyvartą per 2 dienas. Tai rodo, kad, nors grynųjų pinigų padaugėjo 11 252 pesais, apyvarta sumažėjo 12%, palyginti su ankstesniais metais.
Tam įtakos turi šis veiksnys:
- Pardavimų padidėjimas 325892 pesais, palyginti su 2007 m.
Ilgalaikio turto rotacijos analizė.
Šis santykis matuoja laiką, per kurį įmonė atgauna savo ilgalaikio turto vertę, ir yra vertinamas palankiai, kai atsiranda auganti tendencija. Jo analizė parodyta žemiau:
Be lentelėje # 2.14 augimo parodyta rotacijos 0.32veces ilgalaikio turto daugiau nei 2007, nes šis turtas sumažėjo 82157 pesas, o pardavimai padidėjo 325,892 pesas. Ūkio subjektas atgauna turto vertę
0,68 karto per metus, tai yra kas 529 dienas, tai rodo, kad investicijos atsigauna labai lėtai, todėl vadovybė gali priimti sprendimus pagreitinti šį rodiklį ir efektyviau išnaudoti įdiegtus pajėgumus.
Trumpalaikio turto rotacijos analizė.
Dabartine turto apyvarta siekiama parodyti laikotarpius, kada ūkio subjektas atgauna savo dabartines investicijas, tai yra, jis išreiškia ryšį tarp investicijų ir sugeneruotų pardavimo lygių. Jo analizė parodyta žemiau:
Kaip parodyta 2.15 lentelėje , trumpalaikis turtas keičiasi 0,91 karto analizuojamu laikotarpiu, tai yra kas 396 dienas, spartinant rotaciją 283 dienomis, palyginti su ankstesniais metais, kurią pateikė:
- Grynųjų pardavimų augimas 325,892 peso, palyginti su 2007 m.
Pelningumo rodiklių analizė.
Šios priežastys yra naudojamos vertinant valdymo, taigi ir jo valdymo, efektyvumą, ir tuo požiūriu, kuo didesnė ūkio subjekto pardavimo pelno ir turto pelno dalis, tai bus garantija vertinant asmenų, kuriems tai vadovauja, darbą.
Bus analizuojamos šios pelningumo priežastys.
Pardavimų pelningumas.
Ekonominis pelningumas.
„Rentab“
Tai išreiškia grynąjį pelną pagal grynųjų pardavimų svorį, tai yra, grynąjį pelną, kurį gauna įmonė. Jo analizė parodyta žemiau.
Analizuojant šį indeksą, buvo galima įsitikinti, ar vienetas 2008 m. Uždirbo 3 860 pesų pelną, palyginti su 2007 m. - 2 856 peso, o situacija yra nepalanki, nes už vienetą buvo gauta tik 0,005 peso. kiekvieno pardavimo peso, nepaisant to, kad pardavimo pajamos labai padidėjo 325,892 peso, o tai rodo teigiamą šio aspekto skirtumą - 76%. Pagrindinė priežastis buvo padidėjusios pardavimo išlaidos, dėl kurių kilo pavojus. 393 520 pesų užsakymas 2007 m. Ir padidintas 173,031 peso, kad būtų pasiektas 566 551 peso skaičius 2008 m., Ir padidėjusios finansinės išlaidos, padidėjusios 91 361 pesu 2008 m., Kad pasiektų 110 843 pesus.
Ekonominis pelningumas
Apyvartinis kapitalas labai dažnai apibrėžiamas kaip lėšos ar ištekliai, kuriais įmonė dirba per trumpą laiką, padengusi skolų, kurios taip pat baigiasi per tą trumpą laiką, sumą, tai trumpalaikio turto dalis, padengta šaltiniais. nuolatinis pobūdis, nurodo nuosavų išteklių sumą, kurią ji privalo toliau normaliai veikti, tai yra įmonės apyvartinis kapitalas.
Verslininkui labai įdomu žinoti apyvartinio kapitalo sąvoką, nes tai leidžia jam nustatyti, ar pinigai gali paskatinti verslo operacijas kitais mėnesiais, ir galimybę prisiimti einamuosius įsipareigojimus.
Apyvartinis kapitalas turi būti optimalus, perteklius ir trūkumai yra nepalankūs. Perteklius rodo tvirtą, bet ne pelno siekiančią padėtį, kita vertus, trūkumas gali paversti įmonę silpna ir pavojinga padėtimi.
Apyvartinio kapitalo analizė yra vertinga pagalba įmonės administracijai, ji leidžia patikrinti, kaip efektyviai naudojami šie ištekliai. Taip pat akcininkams ir ilgalaikiams kreditoriams, kurie turi žinoti savo dividendų ir palūkanų išmokėjimo perspektyvas, svarbu, kad komerciniai bankai ir trumpalaikiai kreditoriai žinotų įmonės galimybes susidoroti su savo skolomis. sroves.
Analizuojant apyvartinio kapitalo vertę, galima būtų teigti, kad kuo didesnis skirtumas tarp trumpalaikio turto ir įsipareigojimų, tuo didesnis bendras likvidumas, tačiau kuo mažesnis pelnas.
Atsižvelgiant į tai, kas išdėstyta pirmiau, būtina atlikti apyvartinio kapitalo struktūros analizę, kaip parodyta žemiau:
Be Stalo # 2.18 galite pamatyti pavyzdį 12061 pesas padidėjimą 2008 metais, palyginti su ankstesniais metais, kuris buvo visų pirma skatina iš šių punktų augimą:
- grynieji pinigai banke 11 252 pesų.
- gautinos sumos 49244 pesais.
- Žemės ūkio produkcija perdirbama 24 410 pesų, palyginti su praėjusiais metais
- 46608 pesų skolos valstybės biudžetui.
- Žaliavos ir medžiagos 4523 pesais.
- Naudingi įrankiai ir 3091 pesas.
- Gamyba baigta 6831 pesu.
Dabar analizuosime veiksnius, turinčius įtakos straipsnių, sudarančių trumpalaikių įsipareigojimų struktūrą, variacijoms:
Iš 2.19 lentelės matyti, kad trumpalaikiai įsipareigojimai sumažėjo 351 480 pesų, palyginti su ankstesniais metais, o tai daugiausia lėmė sumažėjusios paskolos, gautos 426 385 pesų.
Analizuodami trumpalaikio turto ir įsipareigojimų struktūrą, galime nustatyti grynojo apyvartinio kapitalo pokyčius.
Į
Grynasis apyvartinis kapitalas yra trumpalaikio turto dalis, finansuojama iš nuolatinių šaltinių, tai yra trumpalaikio turto ir trumpalaikių įsipareigojimų kategorijų skirtumas. Šis santykis matuoja ūkio subjekto galimą grynųjų pinigų rezervą ir yra vertinamas palankiai, kai jis rodo didėjančią tendenciją.
Analizuojamu laikotarpiu grynasis apyvartinis kapitalas sudarė 67 191 pesą, kuris, palyginti su tuo pačiu praėjusių metų laikotarpiu, padidėja 3 633541 pesu, analizė pateikiama žemiau:
Iš ankstesnės analizės daroma išvada, kad grynąjį apyvartinį kapitalą iš esmės lemia:
- Trumpalaikio turto padidėjimas 12061 pesu, palyginti su 2007 m.
- Trumpalaikiai įsipareigojimai sumažėjo 351 450 peso, palyginti su 2007 m.
Į
Norint pasiekti grynųjų pinigų valdymo efektyvumą, svarbu žinoti reikiamą apyvartinį kapitalą. Norint apskaičiuoti šį rodiklį, reikia atsižvelgti į šiuos aspektus:
Inventorizacijos ciklas (vidutinis atsargų laikotarpis). Surinkimo ciklas (vidutinis rinkimo laikotarpis). Mokėjimo ciklas (vidutinis mokėjimo laikotarpis).
Verslo arba veiklos ciklas.
Grynųjų pinigų arba pinigų arba pinigų konvertavimo ciklas.
Laikotarpio dienos (360).
Išmokų suma (visos išlaidos).
Vidutinis grynųjų dienos suvartojimas.
Aspec
Grynųjų pinigų valdymas yra labai svarbus, nes tai yra priemonės, leidžiančios nustatyti ūkio subjekto augimą, išlikimą ar uždarymą, nes norint įvertinti perteklių ar deficitą, būtina išanalizuoti sandorius, kurie sudaro pinigų šaltinius ir panaudojimą..
IŠVADOS
Remiantis teoriniais ir empiriniais svarstymais, padarytais iš tyrimo metodų ir metodų rinkinio, buvo padarytos šios išvados:
- Teoriniai pagrindai leido išplėtoti ekonominės ir finansinės informacijos analizės ir aiškinimo proceso susisteminimą, siekiant sudaryti sąlygas sėkmingai priimti sprendimus ir įvertinti verslo valdymo efektyvumą bei efektyvumą, remiantis gautais rezultatais diagnozuojant valstybę. Šiuo metu UBPC „Piñero“ pateiktu laiku buvo galima nustatyti, kad ekonominės-finansinės informacijos analizė ir aiškinimas nepakankamai pasireiškia dėl to, kad jie nenaudoja optimalių metodų ir procedūrų, leidžiančių gauti tikslesnę informaciją, garantuojančią teisingą sprendimų priėmimą. gauta atlikus ekonominės ir finansinės informacijos analizę ir aiškinimą, nustatė poreikį ją atlikti,kuris surenka reikiamus elementus, kad būtų galima priimti teisingą sprendimą. Taikant skirtingus skaičiavimo ir analizės metodus aiškiai išryškėja iš jo gautų rezultatų įtaka sisteminio požiūrio dialektine logika.Įvertinant ekonominės-finansinės informacijos analizės ir interpretavimo proceso rezultatus, Tai leido patvirtinti praktinį įgyvendinamumą, jo taikymą, apibendrinimą ir pagrįstumą, taip pat jo tinkamumą ir visapusiškumo laipsnį, kurį prisiėmė kiekvienas iš vykstančio proceso elementų, užtikrinančių rezultatų pateikimą priimant teisingus sprendimus.Taikant skirtingus skaičiavimo ir analizės metodus aiškiai išryškėja iš jo gautų rezultatų įtaka sisteminio požiūrio dialektine logika.Įvertinant ekonominės-finansinės informacijos analizės ir interpretavimo proceso rezultatus, Tai leido patvirtinti praktinį įgyvendinamumą, jo taikymą, apibendrinimą ir pagrįstumą, taip pat jo tinkamumą ir visapusiškumo laipsnį, kurį prisiėmė kiekvienas iš vykstančio proceso elementų, užtikrinančių rezultatų pateikimą priimant teisingus sprendimus.Taikant skirtingus skaičiavimo ir analizės metodus aiškiai išryškėja iš jo gautų rezultatų įtaka sisteminio požiūrio dialektine logika.Įvertinant ekonominės-finansinės informacijos analizės ir interpretavimo proceso rezultatus, Tai leido patvirtinti praktinį įgyvendinamumą, jo taikymą, apibendrinimą ir pagrįstumą, taip pat jo tinkamumą ir visapusiškumo laipsnį, kurį prisiėmė kiekvienas iš vykstančio proceso elementų, užtikrinančių rezultatų pateikimą priimant teisingus sprendimus.apibendrinimas ir pagrįstumas, taip pat jo aktualumas ir visapusiškumo laipsnis, kurį prisiima kiekvienas iš vykdomo proceso elementų, garantuojantis rezultatų pateikimą priimant teisingus sprendimus.apibendrinimas ir pagrįstumas, taip pat jo aktualumas ir visapusiškumo laipsnis, kurį prisiima kiekvienas iš vykdomo proceso elementų, garantuojantis rezultatų pateikimą priimant teisingus sprendimus.
REC
Norėdami, kad įmonės vadovybė priimtų politiką, kuri prisideda prie tinkamo sprendimų priėmimo, mes rekomenduojame:
- Pasiūlyti Yaguajay savivaldybės UBPC Piñero direktorių valdybai taikyti atliktos ekonominės-finansinės analizės metodus ir metodus, kurie prisideda prie sprendimų priėmimo proceso trūkumų gerinimo. Pasiūlykite jo apibendrinimą kitiems subjektams. teritorijos, susijusios su veikla, ar kitų, turinčių tuos pačius apribojimus, taikymas yra būtinybė.
BIB
Benítez Miguel Ángel. Valdymo lentelių ekonominio mokymo apskaita ir finansai. Miguelis Ángelis Benítezas. Kuba 1997 m
Autorių kolektyvas. Pamatinės medžiagos analizė ir finansinių ataskaitų aiškinimas. II lentelių ekonominio paruošimo programa. Kuba, 2005 m.
„Guajardo“, „Gerardo Contabilidad Financiera“, antrasis leidimas „Gerardo Guajardo.- México“, 1984 m.
„Guevara de la Serna“, Ernesto. Pasirodymas televizijos laidoje „Visuomenės informavimas“. Laikraštis „Granma“ (Havana) 1964 m. Vasario 26 d.
Kenedis, Ralfas Dale'as. Finansinių ataskaitų forma, analizė ir aiškinimas. Ralfas Dale'as Kennedy. Meksika. Lemusa. „Noriega“ redaktoriai 1986 m.
Finansų ir kainų ministerija. Bendrieji apskaitos standartai.
Moreno, Joaquín: Finansai įmonėje. Ketvirtasis leidimas. Meksika 1989 m.
PCC. Ekonominis ryšys PCC penktasis kongresas. Politinis redaktorius. Havana, 1997 m.
PCC. Darbai ir nutarimai. Pirmasis PCC kongresas, DOR Centrinio komiteto
PCC. Havana, 1976 m.
Rodríguez González, Lidia Esther. Pagrindiniai finansinės apskaitos analizės principai. Pasaulinės ekonomikos diplomas. Ekonomikos studijų ir planavimo centras „Juan F. Loyola“. Havana, 2002 m. Balandžio mėn.
Weston, J. Fred: Finansai ir administravimas. Devintasis leidimas. Meksika 1996 m.
Álvarez López, José: Balanso analizė, auditas ir aiškinimas, DONOSTIARRA redakcija, Ispanija, 1998 m.
Amat Salas, Oriol: finansinės atskaitomybės analizė.
Boltenas, Stevenas E.: Finansų administravimas. Hiustono universitetas. Redakcija „Limusa SA Balderas 95“, Meksika. DF.
Autorių kolektyvas. Verslo tobulinimas Kuboje. Redaktorius Félixas Varela. Havana 1999 m.
Ferruzas, Luisas: Finansų valdymas. Saragosos universitetas. Pirmas leidimas. 1994 rugsėjo mėn.
Verslo finansavimo pagrindai. Ketvirtasis leidimas.
Gil Morell, Inés M: Daktaro disertacija „Kubos verslo sistemos įsipareigojimų neįvykdymo grandinės analizė“. 1999 metai.
Gitma, Laurence: Finansų valdymo pagrindai.
Gómez, Geovanny E.: Apyvartinių lėšų administravimo straipsnis-www.google.com, 2003 m. Lapkričio mėn.
Gómez, Geovanny E.: Straipsnis Lėšų kilmės ir panaudojimo valstybė -www.gestiopilis.com, 2004 m.
González Jordán, Benjamín: Verslo finansavimo pagrindai. Redakcinė akademija. Havana, Kuba, 2003 m.
León Valdés, Cesar A.: Straipsnio „Srauto ataskaita“ sudarymas - www.google.com, 2003.
Loring, Jaime: Finansų valdymas, DEUSTDS leidimas. A, Bilbao. Ispanija 1995 m.
Marxas, Carlosas: Sostinė: politinės ekonomikos kritika. Havana: Kubos knygų institutas: „Ciencias Sociales“ redakcija, 11963. - t1
Meigs ir Meigs J: Vadovo sprendimų apskaitos pagrindas Redakcija Megran Hill Interamericana. „México 1990“. „Impresora y Editorial Xalco SA“ puslapiai 590–604 ir 615–636.
Vardas, Alberto: Aukščiausioji apskaita. Kuba 1980 m.
Vardas, Alberto. Aukščiausioji apskaita. Alberto vardas. Havanos redakcinis Orbe 1975 m.
Nazco Franquizas, Berto M. Ekonominė analizė kaip valdymo funkcija
Verslas. Centrinis Las Vilos universitetas, 1989 m.
Santandeur, Elíseo: Įmonės patikrinimas. „Ediciones Gestión 2000 SA“ pirmasis leidimas, 1993 m. Sausis.
Šim, Džekai. Administracinės apskaitos teorija ir problemos. Meksika 1987 m.
Sito, Araceli: Finansinė analizė siekiant nustatyti pinigų nepakankamumo priežastis metalo gaminių įmonėje. 1999 m. Vasario mėn. Urquijo de la Puente, José Luís: Finansinių sprendimų analizė. Madridas. 1991 m. Duesto.
Valenzuela Ramírez. Komercinė apskaita. Meksika. DF. „Editora Lemus“ 1992 m.
Weston, J ir Brigham: Finansų administravimo fondas, dešimtasis leidimas, redakcija MC Grauw-Hll Interamericana. „México SA“, de CV. Meksika 1996 m.
NEXO 2
Klausimai iš nestruktūrizuoto interviu.
1- Ar žinote, kas yra finansinė ekonominė analizė?
2 - Ar žinote, ar UBPC naudojama kokia nors priemonė ekonominei-finansinei analizei?
3 - Ką jūs manote apie UBPC atliktą ekonominę-finansinę analizę?
4- Ar yra parengta ataskaita UBPC direktorių valdyboms? Kiek ši ataskaita atspindi esamą UBPC situaciją?
3 PRIEDAS
BŪKLĖ ARBA PADĖTIS
2007 M. SĄSKAITOS
AKTYVA
Grynieji pinigai banke 20000 31252 11252
Gautinos trumpalaikės sąskaitos 20 615 69859 49244
Skolos valstybės biudžetas 31861 78469 46608
Atsargos 40710 57827 17117
Gamyba procese 704485 592326 (112159)
IŠ VISO CIKLO TURTAS 817 672 829733 12061
Ilgalaikis materialusis turtas 1182167 1100010 (82157) AFT nusidėvėjimas (124662) (155142) 30480
AFT vykdymo ir materialios investicijos 916 9284 8368
IŠ VISO ILGESNIS TURTAS 1058421 954152 (104269)
Trumpalaikės atidėtos išlaidos - - - Ilgalaikės atidėtos išlaidos - - - IŠ VISO Atidėtųjų turtų - - - KITAS TURTAS
Įvairios gautinos sąskaitos 2 130 1 318 (812)
IŠ VISO KITO TURTO 2 130 1,318 (812)
IŠ VISO TURTAS 1878223 1785203 (93020)
PASIVALUS IR PAVELDAS
Mokėtinas trumpalaikis poveikis - - - Trumpalaikės sąskaitos, mokėtinos 15992 82971 66979
Darbo užmokesčio mokėjimai - - - Valstybės biudžeto įsipareigojimai 4484 3862 (622)
Išmokėtini išskaitymai 3671 3645 (26) Gautos išmokos
Gamyba 1083408 657023 (426385) Atidėjimai atostogoms 6411 14985 8574
Kitos eksploatavimo nuostatos 56 56 -
VISO CIRKULIACINIO PATIO 1114022 762542 (351480)
Trumpalaikiai įsipareigojimai - - - Investicijoms gautos paskolos 25958 25958 - Banko paskolų moratoriumas 777508 1032148 254640
IŠ VISO ILGALAIKIŲ ĮSIPAREIGOJIMŲ 803466 1058106 254640
IŠ VISO ĮSIPAREIGOJIMŲ 1917488 1820648 (96840)
PA TRIMONIO
Valstybės investicijos 106301 106301 - Nuostolis (148689) (148589) - Nuosavo kapitalo rezervai 2119 2982 863
1004 laikotarpio pelnas arba nuostolis 3 860 2 856
IŠ VISO nuosavas kapitalas (39265) (35446) 3819
IŠ VISO ĮSIPAREIGOJIMŲ NUOSAVYBĖ 1878223 1785203 (93020)
4 PRIEDAS
PAŽYMA APIE pelnas arba nuostolis.
2007 2008 Variacija
Grynasis pardavimas 428 023 753 915 325892
-Žemės ūkio akto pajamos 37228 163288 126060
- pajamos iš Gyvulininkystės įstatymo 390 795 590 627 199832
Finansinės pajamos 5254 - (5254) Kitos pajamos 2106 3707 1601
Bendros pajamos 435 383 757 622 322 239
Pardavimo kaina 393 520 566 551 173031
- Žemės ūkio įstatymas. Išlaidos 66966 135228 68262
- Gyvulininkystės įstatymas išleidžia 326 554 421 233 104769
Grales ir adm išlaidos. 6040 10322 4282
Finansinės išlaidos 19482 110843 91361
Falt išlaidos. Ir nuostoliai
Nuosavybė 7817 50283 42466
Kitos išlaidos 7 520 15 763 8 243
Bendros išlaidos 434 379 753 762 319 383
PELNAS ARBA NUOSTOLIAI 1004 3860 2856 Yaguajay, 2009 m. Birželio 1 d
„50-osios revoliucijos triumfo metinės“
Iš: UBPC Piñero.
Kam: José Martí Pérez universiteto centras
Patvirtinu, kad kompaniono Ramón León Castro mokslinio darbo, pavadinto „Finansinės ekonominės informacijos analizė ir aiškinimas“, atlikimas yra labai naudingas mūsų UBPC praktiniam ir metodiniam panaudojimui, nes parodo mums aiškią ir tikslią situaciją. Dabartinė padėtis UBPC, kurioje ji leis mums priimti teisingus sprendimus ir atlikti analizę naudojant kontrolės ir analizės įrankius, kad padidintume pelningumą ir imtumėmės priemonių, kad paspartintume mokėtinas ir gautinas sumas iš mūsų įmonės.
Atsisiųskite originalų failą
