Audito metodai ir procedūros

Audito procedūros: Tai yra tyrimo metodų, taikomų tam tikram straipsniui arba faktų ir aplinkybių grupei, susijusiai su tiriamą finansine ataskaita, rinkinys, per kurį buhalteris gauna pagrindus savo nuomonei pagrįsti.

metodai-procedūros-auditas-roberto

Veiksniai, į kuriuos reikia atsižvelgti:

• Pratęsimas arba apimtis: galimybė (momentas)

Audito procedūrų pobūdis, mastas ir laikas

• Pobūdis: nuspręskite, kuri audito metodika ar procedūra ar jų rinkinys bus taikomi kiekvienu atveju (nes visi subjektai yra skirtingi). Išplėtimas arba apimtis: ištirtų operacijų (atrankiniai testai) santykis su visuma, kuri sudaro visumą. Laikas: laikas, kada turi būti taikomos audito procedūros (Kai kurios audito procedūros yra naudingesnės ir geriausiai pritaikomos dieną prieš arba po audituotos finansinės atskaitomybės datos).

Audito procedūros vs. audito metodai

Audito metodai

Tai yra praktiniai tyrimo metodai ir įrodymas, kurį buhalteris naudojasi finansinės informacijos, leidžiančios jam pareikšti savo profesinę nuomonę, pagrįstumu.

1. Bendrasis tyrimas. Bendros įmonės, jos finansinės atskaitomybės ir svarbių straipsnių bei straipsnių charakteristikų įvertinimas (perskaičius buhalterinės apskaitos įrašus galima sužinoti pagrindines balanso savybes). Analizė. Sąskaitų klasifikavimas ir grupavimas tokiu būdu, kad jos sudarytų vienarūšius ir reikšmingus vienetus.

• Balanso analizė: Sąskaitų pokyčiai yra vienas kito kompensavimas (balansas). Judėjimo analizė: Sąskaitų likučiai sudaromi kaupiant (pajamų ataskaita).

1. Patikrinimas. Fizinis patikrinimas materialinių gėrybių ar dokumentus.

1. Patvirtinimas. Gauti rašytinį pranešimą iš asmens, nepriklausomo nuo apžiūrimos įmonės ir galinčio žinoti operacijos pobūdį bei sąlygas. Patvirtinimas gali būti teigiamas, neigiamas, aklas ar tuščias.

• Teigiamas patvirtinimas. Duomenys siunčiami ir jų prašoma atsakyti, ar jie patenkinti, ar ne. Pageidautina, kad jis būtų naudojamas turtui. Neigiamas patvirtinimas. Duomenys siunčiami ir prašomi tik tuo atveju, jei jie nepatenkinti. Paprastai jis naudojamas turtui. Netiesioginis, aklas ar tuščias patvirtinimas. Duomenys nesiunčiami ir reikalaujama informacijos apie likučius, pokyčius ar bet kokią kitą auditui reikalingą informaciją. Paprastai jis naudojamas įsipareigojimams.

1. Tyrimai. Informacijos, duomenų ir komentarų gavimas iš pačios įmonės pareigūnų ir darbuotojų. Deklaracija. Su įmonių pareigūnais ir darbuotojais atliktų tyrimų rezultatų rašytinis pareiškimas su suinteresuotų šalių parašu. Sertifikavimas. Dokumento, kuriame užtikrinama fakto tiesa, paprastai legalizuota, gavimas valdžios parašu. Stebėjimas. Fizinis buvimas, kaip atliekamos tam tikros operacijos ar įvykiai. Skaičiavimas. Matematinis kai kurių žaidimų patikrinimas.

Patvirtinimai

ISA 500 „Audito įrodymų tinkamumas ir patikimumas“ minima:

• Audito įrodymų patikimumas padidėja, kai jie gaunami iš pripažintų nepriklausomų šaltinių, nepriklausančių įmonei.

• Dokumentų formos popieriniai, elektroniniai prietaisai ar kiti audito įrodymai yra patikimesni nei gauti žodžiu.

ISA 505 išoriniai patvirtinimai

Kai auditorius naudoja išorines patvirtinimo procedūras, jis turėtų išlaikyti išorinių patvirtinimo užklausų kontrolę…

1. Auditorius pateikia patvirtinimo formatą ir pavyzdžius. Audituota įmonė pateikia patvirtinimus ant blanko su įgaliotu parašu. Auditorius siunčia patvirtinimus klientams ir tiekėjams. Atrinkti klientai ir tiekėjai tiesiogiai atsako auditoriui.

Veiksniai, į kuriuos reikia atsižvelgti kuriant patvirtinimo užklausas:

• Patvirtinti teiginiai (atsiradimas, vientisumas, tikslumas, supjaustymas ir klasifikavimas). Ryšio būdas (popierinė arba elektroninė laikmena). Patvirtinančiosios šalies galimybė patvirtinti (pavyzdžiui , individuali sąskaitos faktūros suma palyginti su visu likutiu).

Elektroniniai patvirtinimai

Atsakymai, gauti elektroniniu būdu, pavyzdžiui, faksimiliniu ar elektroniniu paštu, kelia patikimumo riziką, nes gali būti sunku nustatyti respondento kilmę ir autoritetą, o klastojimą sunku nustatyti.

Teigiami patvirtinimai

Teigiamas išorinio patvirtinimo prašymas… Yra rizika, kad patvirtinanti šalis gali atsakyti į patvirtinimo prašymą net nepatikrinusi, ar informacija teisinga. Auditorius gali sumažinti šią riziką pasinaudodamas teigiamais patvirtinimo prašymais , į kuriuos nepatvirtina prašymo patvirtinti sumą (ar kitą informaciją), ir paprašo patvirtinančios šalies įrašyti sumą arba pateikti kitą informaciją. Kita vertus, naudojant šio tipo „tuščią“ patvirtinimo užklausą , atsakymo dažnis gali būti mažesnis, nes patvirtinančios šalys reikalauja papildomų pastangų.

Auditorius gali atsiųsti papildomą prašymą patvirtinti, kai per pagrįstą laiką negaunama atsakymo į ankstesnį prašymą.

Neigiami patvirtinimai

Neigiami patvirtinimai pateikia mažiau įtikinamus audito įrodymus nei teigiami patvirtinimai.

Atitinkamai auditorius neturėtų naudoti neigiamų patvirtinimo užklausų kaip vienintelę esminę audito procedūrą atsakydamas į reikšmingą riziką, įvertintą tvirtinimo lygmeniu, nebent yra visi šie veiksniai: a) auditorius įvertino turi didelę ir mažą riziką ir yra įgijusi pakankamai tinkamų audito įrodymų apie tvirtinimui svarbių kontrolės priemonių veiksmingumą;

1. Daiktų, kuriems taikomos neigiamos patvirtinimo procedūros, visumą sudaro daugybė sąskaitų likučių arba mažos ir vienalytės operacijos, tikimasi nedidelio išimčių; ir Auditorius nėra sužino apie aplinkybes ar sąlygas, kurie sukelia gavėjai neigiamų patvirtinimo prašymus atleisti asmenis šiuos prašymus.

Nesugebėjimas gauti atsakymą į neigiamas patvirtinimo prašymu tam nėra aiškiai nurodyti pagal numanomą patvirtinančio šaliai kvitą prašymu patvirtinimo ar patikrinimo informacijos tikslumui prašyme pateikta… Jis taip pat gali būti labiau tikėtina, kad patvirtinantys šalys reaguos nurodant, kad nesutinkate su patvirtinimo prašymu, kai užklausoje pateikta informacija nėra jums palanki, ir rečiau atsakys, jei bus kitaip.

Neatsakyti patvirtinimai

Kiekvieno neatsakyto patvirtinimo atveju auditorius turėtų atlikti papildomas audito procedūras, kad gautų tinkamus ir patikimus audito įrodymus.

Papildomų audito procedūrų, kurias auditorius gali atlikti, pavyzdžiai:

• Gautinų sumų likučiams - išnagrinėkite paskesnes grynųjų pinigų įplaukas, pristatymo dokumentus ir pardavimus laikotarpio pabaigoje - mokėtinų likučių likučius - išnagrinėkite vėlesnius grynųjų pinigų išmokėjimus ar trečiųjų šalių korespondenciją ir kitus įrašus, pvz. gautų prekių pažymos.

Išimtys patvirtinimuose

Auditorius turėtų ištirti išimtis, kad nustatytų, ar jos yra klaidų rodikliai, ar ne.

Atsakymuose į patvirtinimo prašymus pastebėtos išimtys gali nurodyti reikšmingas ar galimas klaidas finansinėse ataskaitose. Kai nustatomas iškraipymas, 240-ajame TAS „Auditoriaus pareiga atsižvelgti į sukčiavimą atliekant finansinės atskaitomybės auditą“ reikalaujama, kad auditorius įvertintų, ar toks iškraipymas rodo sukčiavimą.

Kai kurios išimtys nereiškia reikšmingų klaidų.

TAS 330 - auditorių atsakymai į įvertintą riziką

Apibrėžimai

• į. Esminė procedūra. Audito procedūra, skirta nustatyti reikšmingus tvirtinimų iškraipymus Pagrindinės procedūros apima:

• i. Detalumo testai ii. Pagrindinės analizės procedūros.

• b. Kontroliniai testai. Audito procedūra, skirta kontrolės operatyviniam efektyvumui įvertinti, siekiant užkirsti kelią reikšmingiems iškraipymams pareiškimuose ar juos aptikti bei ištaisyti.

Kontroliniai testai

Kontrolės bandymų pobūdis ir apimtis.

Kontrolės bandymų laikas.

Į 5. AP pobūdis susijęs su jo objektu (t. Y. Kontrolės bandymais ar esmine procedūra), o ne su jo tipu:

Inspekcija.

Stebėjimas.

Užklausa.

Patvirtinimas.

Perskaičiavimas.

Pakartotinis vykdymas.

Analitinė procedūra.

Atsisiųskite originalų failą