Įvadas
Pajamų mokestis, kaip tiesioginis mokestis, buvo pateiktas kaip fiskalinio teisingumo simbolis, tiksliau apmokestinant asmenų apmokestinamumą, kuo didesnės pajamos, tuo didesnis mokestis. Ji taip pat buvo laikoma būtina priemone teisingam turto paskirstymui, nes mokesčio dydis nustatomas pagal progresinį tarifą. Reikalavimo įstatymas buvo nesuskaičiuojamas daugybė reformų, siekiant išvengti šio mokesčio mokėjimo vengimo ir padidinti jo surinkimą mažiau ekonominių išteklių turinčių asmenų naudai.
Meksikos fiskalinės politikos istorija leidžia mums stebėti, kaip pajamų mokestis perėjo nuo cedular režimo prie mišraus, pusiau globalinio pobūdžio, tai yra, jis tapo mokesčiu, turinčiu visuotinio mokesčio elementus ir kai kuriais viršijamais cedular.
Keičiantis cedula į visuotinį režimą, buvo pakeista mokesčio nustatymo tvarka, ši pareiga iš valdžios perduota mokesčių mokėtojui ir kartu su juo padidėjo surinkimas Meksikoje, vėliau gimsta vadinamosios specialiosios mokesčių bazės, kaip priemonė perėjimas siekiant priartinti tam tikrus mokesčių mokėtojus prie savo prievolių tiek dėl pajamų mokesčio, tiek nuo verslo pajamų mokesčių vykdymo. Tačiau įvykus vadinamiesiems šešerių metų pokyčiams mokesčių administratorius nukrypo nuo tokių bazių tikslų, kad paverstų jas fiskaliniu režimu federalinių mokesčių srityje.
Kuriant specialias bazes buvo atsižvelgiama į tokias problemas, su kuriomis susidurs mokesčių mokėtojai staiga laikydamiesi įstatymų, pavyzdžiui, mokesčių mokėtojų žinių apie įstatymus stoka, administracinės ar politinės problemos sprendimas; valdžios institucijos ir mokesčių mokėtojo supratimas dėl pastarojo problemų, nepamirštant šio mokesčio svarbos renkant mokesčius ir jo taikymui valstybės išlaidoms.
Mokesčių reforma turi prasidėti nuo mokestinių santykių šalių supratimo, o ne vien tik derybomis dėl galimų ekonominių rezultatų vienos šalies naudai, o kitos - sumažinimu.
Abiejų šalių poreikiai yra aiškūs, didesnės mokestinės pajamos, kad būtų laikomasi naujos vyriausybės programų, kurias pasirinko Meksikos gyventojų rinkimų dauguma, kurios, atsižvelgiant į pokyčių ir patobulinimų pažadą socialinėje srityje, reikalauja padidinti ekonominiai ištekliai.
Abiejų šalių supratimas yra sunkus, kai abipusiai kaltinimai yra rimti: neišmanantis mokesčių mokėtojas, kurio mintis kerta šimto metų teisės į atleidimą idėją, o autoriteto atveju - mintis kovoti su mirtimi priešui. amžinas, siekiant sunaikinti vengėją ir parodyti pavyzdį bendruomenei. Šaliai reikalinga mokesčių reforma atsižvelgiant į jos socialinę, ekonominę, politinę ir teisinę tikrovę, kad būtų neginčijamas tikslas užtikrinti meksikiečiams ir užsieniečiams visapusišką teisinės valstybės egzistavimą, garantuojančią laisvą darbo garantijų įgyvendinimą, nuosavybę. ir teisinis tikrumas.
Protingas susitarimas ir atsižvelgiant į abiejų šalių poreikius yra būtinas, kad būtų sukurti objektyvūs ir pagrįsti pagrįsti mokesčių įstatymai.
Plėtra
Svarbu atsiminti, kad Pajamų mokesčio įstatymas (LISR) apmokestina ir asmenų, ir įmonių gautas pajamas, taip pat 1 straipsnis. to paties įstatymo nuostata nustato, kad fiziniams asmenims bus taikomas pajamų mokestis (ISR), kai jie yra Meksikos gyventojai visoms savo pajamoms, neatsižvelgiant į turto, iš kurio jie kilę, šaltinį. Šiuo atžvilgiu LISR 106 straipsnio pirmojoje pastraipoje nurodoma, kad IV antraštinėje dalyje „Fizinių asmenų“ nustatytas ISR fiziniai asmenys, gyvenantys Meksikoje už pajamas, kurias gauna grynaisiais, prekėmis, privalo mokėti. kaupiama, kai minėtoje antraštinėje dalyje ji nurodoma kreditu, paslaugomis (LISR) nurodytais atvejais arba bet kurios kitos rūšies; TačiauSvarbu, kad fizinis asmuo rastų skyrių, kuriame mokės mokesčius.
Pajamos iš prekių pardavimo “taikomos tiems fiziniams asmenims, kurie neužsiima prekių pardavimu kaip pagrindine veikla arba paprastai ir turintys komercinių spekuliacijų pobūdį.
Čia pateikiami keli pasikartojantys turto pardavimo pavyzdžiai:
- Fizinis asmuo, uždirbantis vien tik iš darbo užmokesčio, nori parduoti savo automobilį, kurį naudoja persikeldamas į savo darbo vietą, todėl privalo sumokėti mokesčius už tokį susvetimėjimą. Fizinis asmuo nori parduoti kompiuterį, kurį naudoja asmeninėms reikmėms, todėl Taip pat turite sumokėti mokesčius už tokį susvetimėjimą. Kitas dažnas atvejis yra tada, kai fizinis asmuo, neįregistruotas Federaliniame registre
Mokesčių mokėtojai (RFC) ir norintys parduoti savo namus taip pat turi mokėti mokesčius už tokį susvetimėjimą.
Apmokestinamos pajamos
LISR 146 straipsnis nurodo, kad pajamos, gautos pardavus turtą, yra laikomos gautomis iš Federalinio mokesčių kodekso (CFF) numatytų atvejų.
Šiuo atžvilgiu CFF 14 straipsnis nustato, kad turto perdavimas, be kita ko, suprantamas kaip „bet koks nuosavybės perleidimas“, net kai perleidėjas pasilieka nuosavybės teises į perduotą turtą.
LISR 146 straipsnio antrojoje pastraipoje taip pat nustatyta, kad gautas atlygis, įskaitant kreditą, už susvetimėjimą bus laikomas pajamomis; Kai dėl perkėlimo pobūdžio nėra jokio atlygio, atsižvelgiama į mokesčių administratoriaus įgalioto asmens vertinamąją vertę.
Neapmokestinamos pajamos
LISR 146 straipsnio paskutinėje pastraipoje nurodoma, kad nebus atsižvelgiama į pajamas iš susvetimėjimo - tas, kuris gaunamas perleidžiant nuosavybės teises į prekes dėl mirties, paaukojus ar sujungus įmones, nei tas, kuris gaunamas dėl obligacijų perleidimo iš vertybiniai popieriai ir kitos kredito priemonės, jei pardavimo pajamos laikomos palūkanomis pagal 9 straipsnio sąlygas. LISR.
Neapmokestinamos pajamos
Turto pardavimo atveju LISR 109 straipsnio XV skirsnyje nustatyta, kad ISR nebus mokamas už šių pajamų gavimą:
Asmenys, parduodantys savo būstą, nemokės ISR, jei gauto atlygio suma neviršys 1 500 000 investicinių vienetų.
Perleidimas įforminamas notarui ir su sąlyga, kad per penkerius metus prieš susvetimėjimą mokesčių mokėtojas nebuvo atsiėmęs kito namo, kuriam buvo suteiktas atleidimas nuo mokesčio, ir, remdamasis tiesa, manifestuoja šią aplinkybę prieš tai. notarui, kuriam įforminamas sandoris, kad būtų nustatytas laikinasis mokėjimas, perteklius bus nustatomas pagal perteklių.
Nepaisant to, kas išdėstyta, tuo atveju, jei atlygio suma viršija minėtą sumą, pajamos taip pat bus laikomos neapmokestinamomis, jei įrodoma, kad mokesčių mokėtojas gyveno savo name penkerius metus iki pardavimo dienos. Todėl šis namas notarui turi pateikti bet kurį iš šių dokumentų:
- Rinkėjo įgaliojimai, elektros ar fiksuotojo ryšio įrodymas, banko sąskaitos išrašai, komercinių namų ar nebankinės kreditinės kortelės ir su sąlyga, kad juose nurodytas adresas atitinka parduodamo turto adresą ir yra mokesčių mokėtojo vardu, jo sutuoktinis ar jų palikuonys ar palikuonys tiesia linija.
Taip pat turite notarui deklaruoti, kad turtas, kuriuo disponuojate, yra jūsų namai, ir turite įrodyti savo gyvenamąją vietą per jau minėtus penkerius metus, taip pat turite parodyti bent po vieną kvitą kiekvienais iš penkerių metų prieš pardavimą. Jei norite patikrinti savo gyvenamąją vietą naudodamiesi rinkėjo įgaliojimais, turite pateikti bet kuriuos kitus penkerių metų amžiaus kuponus prieš pat susvetimėjimą (LISR 109 straipsnis, XV skirsnio a punktas); Pelno mokesčio įstatymo nuostatų 130 p. Svarbu pažymėti, kad tai, kas išdėstyta, nebus taikoma, kai mokesčių mokėtojas nedeklaruoja pajamų iš namo pardavimo, būdamas įpareigotas tai padaryti (GPMĮ 175 straipsnio trečia pastraipa).
Galiausiai, remiantis LISR 129 straipsniu, laikoma, kad neapmokestinant mokesčių mokėtojo namo yra atimamas namas, tai apima ir žemės plotą, kuris neviršija tris kartus didesnio ploto, kurį dengia namą sudarančios konstrukcijos. kambarys. Tačiau tuo atveju, kai tik dalis turto yra skirta namams, o kita - kitam tikslui, pastarojo ISR turi būti apskaičiuota, tai patvirtinama šiais Mokesčių administravimo tarnybos (SAT) reguliavimo kriterijais su šis pavadinimas „64/2011 / ISR Pajamos iš parduodamo būstui skirto nekilnojamojo turto“.
Mokesčių mokėtojo namo susvetimėjimas:
Pardavimo data liepos 10, 12 d
Pardavimo kaina 8'456 970,00 USD
UDI vertė pardavimo dieną 4,748681 USD
Apmokestinamųjų pajamų, už kurias bus apskaičiuojamas mokestis, nustatymas:
Pardavimo kaina 8 USD '456 970,00
(-) Ribinė išimties suma 7'123 021,50
Išimties riba (UDI) 1'500,000.00
(×) UDI vertė disponavimo dieną (liepos 10, 12) 4,748681
(=) Apmokestinamos pajamos, už kurias bus apskaičiuojamas mokestis * 1 333 988,50 USD
Norėdami nustatyti apmokestinamųjų pajamų prieaugį, turite sumažinti leidžiamus atskaitymus. Šis pelnas bus padalintas iš metų, praėjusių nuo įsigijimo dienos iki pardavimo dienos, neviršijant 20 metų, kad būtų nustatytas laikinasis mokėjimas, kaip procedūra analizuojama toliau.
Tokiu atveju pardavimas bus apmokestinamas pertekliumi, nes jis viršija 1 500 000 UDI, nepaisant to, jis nėra neapmokestinamas, nes mokesčių mokėtojas name negyveno daugiau kaip penkerius metus, nes neįrodė. su įgaliota dokumentacija.
Galiausiai notaras atliks preliminarų mokėjimą atitinkančio ISR apskaičiavimą ir sveikąjį skaičių.
Sąvokos, kurios laikomos pajamomis iš prekių įsigijimo
Be abejo, viena iš pajamų, kurios tikriausiai nėra teisingai deklaruotos, yra pajamos iš turto įsigijimo pajamų mokesčio srityje. Pirmiau minėta todėl, kad dėl savo ypatumų fiziniai asmenys kartais nežino juos reglamentuojančių mokesčių nuostatų ir daugeliu atvejų gali netinkamai vykdyti savo įsipareigojimus ne dėl paties tikslo. neatitinkančių, tačiau nuostatų sudėtingumas reiškia, kad fiziniai asmenys dėl nežinojimo nepateikia atitinkamų mokesčių deklaracijų. Taigi, pateikdami keletą paprastų klausimų ir, kai kuriais praktiniais atvejais, pabandysime paaiškinti mokesčių poveikį Pelno mokesčio įstatymo (LISR) požiūriu,taip pat kitos taikytinos nuostatos ir požiūris, kuris turi būti taikomas šios rūšies pajamoms, kad neatsirastų praleidimų, dėl kurių gali kilti sankcijų ir problemų mokesčių administratoriui.
Griežtai taikomos mokesčių nuostatos, nustatančios mokesčius asmenims ir nustatančios išimtis, taip pat tos, kurios nustato pažeidimus ir sankcijas. Manoma, kad normos, susijusios su subjektu, objektu, baze, įkainiu ar tarifu, nustato mokesčius asmenims.
Kitos mokesčių nuostatos bus aiškinamos taikant bet kokį teisinio aiškinimo metodą. Nesant aiškios fiskalinės taisyklės, bendrojo federalinio įstatymo nuostatos bus taikomos papildomai, jei jų taikymas neprieštarauja fiskalinės teisės pobūdžiui.
LISR 106 straipsnio pirmojoje pastraipoje nurodoma, kad Meksikoje gyvenantys asmenys, gaunantys pajamas grynaisiais, prekėmis, sukaupiamos, kai LISR sąlygos kreditine tvarka nurodo paslaugas valstybėje narėje. atvejai, nurodyti pačios LISR ar bet kurios kitos rūšies. Užsienyje gyvenantys asmenys, vykdantys verslo veiklą ar teikiantys savarankiškas asmenines paslaugas per nuolatinę buveinę, taip pat privalo sumokėti mokestį už jam priskirtinas pajamas. Apskritai galime pasakyti, kad fizinis asmuo gauna pajamas, kai padidėja jo turtas
LISR 155 straipsnis nustato, kad pajamomis iš prekių įsigijimo laikomos:
- Paaukoti lobiai Įsigijimas pagal receptą Skirtumai, atsirandantys dėl prekių įvertinimo pagal LISR 153 straipsnį, kuriame nurodoma, kad pajamos iš nekilnojamojo turto įsigijimo gaunamos, kai sutarta turto kaina yra mažesnė nei 10% įvertinimo vertės. kad mokesčių administratorius gali praktikuoti jų atveju. Taip pat LISR 189 ir 190 straipsniai nustato prievolę sumokėti ISR už užsienyje gyvenantiems gyventojams priklausančių prekių (nekilnojamojo turto, akcijų ir socialinių akcijų) įsigijimą, kurių įsigijimo kaina yra mažesnė. 10% mokesčių administratoriaus atliktos įvertinimo vertės, kai skirtumas laikomas pajamomis iš prekių įsigijimo pirkėjui. Nekilnojamojo turto statyba, įrengimas ar nuolatinis tobulinimas, kuris,pagal sutartis, kuriomis buvo suteiktas leidimas juo naudotis ar juo naudotis, jie yra savininko naudai. Pajamos bus suprantamos kaip gautos pasibaigus sutarčiai ir tokios sumos, kokią tą dieną turi investicijos pagal mokesčių inspekcijos įgalioto asmens atliktą vertinimą.
IV skyriaus atveju pajamos bus skirtumas tarp įvertinimo vertės ir atlygio už prekę sumos, kai įvertinimo vertė yra daugiau kaip 10% didesnė už realizavimo vertę.
Jei įsigijimo recepto datos nustatyti negalima, paraiškos padavimo data bus laikoma tokia.
Jei teigiamas reikalavimas užginčyti veiksmus, kuriais buvo įgytos prekės, pažeidimai, tokiu būdu gautos pajamos nebus apmokestinamos.
LISR 156 straipsnis nustato atskaitymus, į kuriuos šie fiziniai asmenys turi teisę, aiškiai nurodant minėto skaitmens pirmą pastraipą, kad apskaičiuojant metinę ISR taikomi tik ir vieninteliai leidžiami atskaitymai.
Šie mokesčių mokėtojai gali atskaityti:
- Vietos ir federalinės įmokos, išskyrus ISR, taip pat notaro išlaidos, patirtos įsigyjant. Kitos išlaidos, susijusios su ieškiniais, pripažinusiais teisę įsigyti., Mokėjimai, susiję su vertinimu, komisiniai ir tarpininkavimas, sumokėti pirkėjo. Kaip matyti, iš tikrųjų šios rūšies pajamų atskaitymai yra skaičiuojami ir yra specifiniai.
Apskritai LISR 172 straipsnis nustato specifinius išskaitymų iš šios rūšies pajamų reikalavimus (nors jie taikomi ir kitiems LISR IV antraštinės dalies skyriams), mes manome, kad svarbiausi reikalavimai, atsirandantys dėl Šios pajamos yra tokios:
- Kad jos yra būtinai reikalingos norint gauti pajamas, kurias jūs privalote sumokėti šį mokestį (I skyrius), kad jos būtų atimamos tik vieną kartą, net kai jos susijusios su įvairių pajamų gavimu (III skyrius). su dokumentais, kurie atitinka mokesčių nuostatose nustatytus reikalavimus, ir kad mokėjimai, kurių suma viršija 2 000,00 USD, yra atliekami naudojant mokesčių mokėtojo nominalųjį čekį, kreditinę kortelę, debeto ar paslaugų kortelę arba naudojantis elektroninėmis piniginėmis, kurias Tarnyba leidžia šiam tikslui. Mokesčių administracija (SAT) (IV skyrius). Šia prasme mes manome, kad mokesčių mokėtojas, gaunantis pajamas iš prekių įsigijimo, yra formalus reikalavimas,visada turėsite naudotis bankais, kad galėtumėte išskaičiuoti sumas, kurias turite teisę pagal minėto LISR 156 straipsnio sąlygas, o jei to nepaisysite, straipsniai, kuriuos ketinate išskaičiuoti, nebus atskaityti., žmonėms, kuriems privaloma jį nešti (V skyrius). Šiame skyriuje reikia pažymėti, kad fiziniai asmenys, gaunantys tokio tipo pajamas, neprivalo išduoti kvitų ar tvarkyti bet kokios rūšies apskaitos dokumentus. • Kai mokėjimai, kuriuos ketinama atskaityti, yra atliekami asmenims, įpareigotiems prašyti jų registracijos Federaliniame mokesčių mokėtojų registre (RFC), atitinkamas raktas yra pateiktas patvirtinamuosiuose dokumentuose (VIII skyrius), kad atlikdami atitinkamas operacijas arba ne vėliau kaip paskutinę mokestinių metų dieną,tenkinami reikalavimai, kuriuos kiekvienam atskaitymui nustato LISR (IX skyrius) ir kurie buvo faktiškai išmokėti atitinkamais metais. Manoma, kad jos faktiškai išmokamos tada, kai mokėjimas atliekamas grynaisiais, pervedant sąskaitą kredito įstaigose ar tarpininkavimo namuose, naudojantis paslaugomis ar kitomis prekėmis, kurios nėra kreditai. Jei mokėjimai atliekami čekiu, jie bus realiai išmokėti tą dieną, kurią jie buvo išgryninti, arba tada, kai mokesčių mokėtojai perduoda čekius trečiajai šaliai, išskyrus tuos atvejus, kai minėtas perdavimas yra vykdomas. Panašiai jos laikomos faktiškai išmokėtomis, kai mokesčių mokėtojas pateikia kredito pažymėjimą, pasirašytą kito asmens.Taip pat suprantama, kad ji faktiškai išmokama, kai kreditoriaus interesai tenkinami bet kokia prievolių išnykimo forma. Kai šiame poskirsnyje nurodyti mokėjimai bus atlikti čekiu, išskaita bus padaryta tais metais, kuriais jie išmokami, su sąlyga, kad nuo datos, nurodytos patvirtinamuosiuose dokumentuose, kurie buvo išduoti, iki tos dienos, kai minėtas išgryninimas buvo faktiškai išgrynintas. patikrinimas nepraėjo daugiau kaip keturis mėnesius (X dalis).Tai tada, kai mokėjimai, kuriuos ketinama atskaityti, yra atliekami mokesčių mokėtojams, kurie moka pridėtinės vertės mokestį (PVM), minėtas mokestis aiškiai ir atskirai perkeliamas dokumentuose. įrodymai.Jei mokesčių mokėtojai naudojasi galimybe banko išrašą, nurodytą CFF 29C straipsnyje, laikyti mokesčių kvitu, PVM taip pat turi būti aiškiai ir atskirai pažymėtas čekio, kuris yra pabandykite arba turėtų būti nurodytas sąskaitos išraše (XV skyrius).
Atminkime, kad laikinas mokesčio mokėjimas yra ne kas kita, kaip avansas, kurį mokesčių mokėtojas sumoka už metinį mokestį, tai yra, per finansinius metus ir laikantis specialių taisyklių, pagal kurias kiekvienai pajamų rūšiai yra nustatomos mokesčių mokėtojo pareigos. „Avansas“ mokesčio sumai, kuri nustatoma metinėje deklaracijoje. Tuomet laikinas mokėjimas bus patikimas (atkurtas) metų mokestis ir tokiomis aplinkybėmis gali turėti tokį poveikį:
- Jei laikinasis mokėjimas yra didesnis už mokestinių metų mokestį, gaunamas palankus balansas, kurį, apimdamas CFF 22 ir vėlesnių straipsnių reikalavimus, mokesčių mokėtojas gali prašyti grąžinti. Jei laikinasis mokėjimas yra mažesnis už mokestinių metų mokestį. Tada reikia sumokėti sumą, kuri turi būti deklaruota ir sumokėta kitų metų balandžio mėnesį po tų metų, kurie atitinka deklaraciją.
Toliau pateiktas preliminaraus mokėjimo apskaičiavimo ir metinio ISR nustatymo 2010 fiskaliniams metams atvejis:
Ponia Hernández 2010 m. Spalio 4 d. Paaukojo seseriai 600 000 USD grynaisiais pinigais. Ji prašo mūsų nustatyti minėto dovanojimo mokestinį poveikį:
a) Pirma, kadangi tai yra paaukojimas, kuriam netaikomas ISR, asmuo, kuris jį gauna, privalo tai laikyti pajamomis iš prekių įsigijimo (LISR 155 straipsnio I skirsnis);
b) Remdamiesi LISR 109 straipsnio XIX skirsniu, mes pastebime, kad nors ir tiesa, kad šiai paaukojimui nebus taikoma visa išimtis, manome, kad c papunkčio prasme dovanojimą gaunantis asmuo turi teisę atleidimas nuo ne didesnio kaip trijų bendrųjų minimalių atlyginimų geografinėje vietovėje (SMGAG), per metus gaunančiam didelę auką. Savo praktiniu atveju laikome, kad C geografinė sritis yra neapmokestinama suma iki 59 644,65 USD (54,47 USD × 3 × 365). Už perteklių bus mokama atitinkama ISR.
Remdamiesi tuo, kad ISR turi būti proporcingas, mes manome, kad išimtį galima taikyti ne tik laikinojoje įmokoje, bet ir metinėje deklaracijoje; c) Pinigai, kuriuos donoro sesuo gavo už saugumą, yra pervedami į banką, taigi, sumokėjus grynaisiais pinigais, IDE bus patikimas IDR tiek laikino įmokos, tiek metinės ISR sumos atžvilgiu. nuo 17 550,00 USD. Banko apskaičiuotas IDE pagal santykinį įstatymą nustatomas taip:
Koncepcijos suma
Avansas grynaisiais pinigais 600 000 USD
(-) grynaisiais neapmokestinamas IDE 15 000,00
(=) „IDE Base“ - 585 000,00 USD
(×) IDE rodiklis 3%
(=) Sumažintas kreditas, kurio IDE yra 17 550,00 USD
d) Be to, donoro sesuo teigia, kad 2010 m. spalio mėn. ji kreipėsi į gydytoją dėl sveikatos problemų. Gydytojas nuskaičiavo 25 000,00 USD mokestį. Jis turi atitinkamą mokesčių kvitą ir įvykdė minėtam asmeniniam išskaičiavimui keliamus reikalavimus pagal LISR 176 straipsnio I skirsnį.
Laikino ISR mokėjimo nustatymas
Pagal tai, ką matėme, laikinasis mokėjimas bus ta suma, kuri susidarys pritaikius 20% tarifą pajamoms iš prekių įsigijimo, todėl, atsižvelgiant į mūsų aprašytus elementus, laikinasis mokėjimas nustatomas taip: būdas:
Koncepcijos suma
Paaukota suma 600 000 USD
(-) neapmokestinamos pajamos (trys SMG per metus) 59 644,65
(=) Apmokestinamosios pajamos - 540 355,35 USD
(×) 20% mokesčio tarifas
(=) ISR mokėtina 108 071,07 USD
(-) kredituotas IDE 17 550,00
(=) Laikinoji įmoka - 90 521,07 USD
Metinio ISR nustatymas
Laikantis LISR 177 straipsnyje aprašytos tvarkos ir taikant dabartinį tarifą, nustatytą šiam 2010 m. Pravedimui, metinis skaičiavimas bus toks: atminkite, kad mokesčių mokėtojas turi 25 000,00 USD medicininių išlaidų ir kad ji gali jas pritaikyti metinėje deklaracijoje):
Koncepcijos suma
Pajamos iš turto įsigijimo 600 000,00 USD
(-) Leistini atskaitymai -
(=) Ankstesnė metinė ISR bazė 600 000,00 USD
(-) neapmokestinamos pajamos (3 SMG per metus) 59 644,65
(=) Bendra metinė ISR bazė 540 355,35 USD
(-) Asmeniniai išskaitymai 25 000,00 (medicinos išlaidos)
(=) 515 355,35 USD apmokestinamosios pajamos
(-) LI 392,8411.97
(=) LI perteklius 122 513,38 USD
(×) 30% LI pertekliaus procentas
(=) Maržos mokestis 36 754,01 USD
(+) Fiksuotas mokestis 73 703,40
(=) Metų ISR 110 457,41 USD
(-) kreditorinis išskaičiuotas IDE 17.550.00 (patikimas IDE)
(-) Laikinieji mokėjimai 90 521,01 (preliminarūs mokėjimai)
(=) Atsakingas ISR (naudai) 2 386,40 USD
Palūkanų pajamos
Pajamų mokestį (ISR) turi mokėti Meksikoje gyvenantys asmenys, gaunantys pajamas grynaisiais, prekėmis, kreditais, paslaugomis ar bet kuria kita forma. Kadangi ISR sukelia pratybos, fizinis asmuo privalo sumokėti ISR už visas gaunamas pajamas, nesvarbu, ar tai būtų atlyginimas, palūkanos, dividendai, nuoma, verslo veikla ir pan., Sukaupdamas visas pajamas, kaip numatyta kiekviename Pelno mokesčio įstatymo (LISR) IV antraštinės dalies skyriuje.
Asmenų, gyvenančių Meksikoje, LISR 106 straipsnio pirmojoje pastraipoje nurodoma, kad jie privalo sumokėti ISR, nustatytą IV antraštinėje dalyje „Asmenų“ už pajamas, kurias jie gauna grynaisiais, prekės, sukauptos, kai minėtoje antraštinėje dalyje nurodomos kredite ar paslaugose, LISR nurodytais atvejais ar bet kurios kitos rūšies.
Taigi galime pažymėti, kad fiziniai asmenys, gaunantys pajamas iš palūkanų, turi kaupti gaunamas pajamas kaip palūkanas ir viskas priklausys nuo aptariamų palūkanų rūšies.
Remiantis tuo, kas išdėstyta, daroma išvada, kad fiziniai asmenys turi du mokesčių režimus LISR; Tačiau kyla klausimas: kas atsitinka su surinktomis palūkanomis, susijusiomis su verslu ar profesine veikla? Tokiu atveju pajamos, gautos iš LISR IV antraštinės dalies „Iš asmenų“ II skyriaus „Dėl pajamų iš verslo ir profesinės veiklos“, turėtų būti laikomos pajamomis iš jų pačių verslo ar profesinės veiklos, kaip tai būtų daroma šiuo atveju. palūkanų, gautų pardavus produktą ar suteikiant profesionalias paslaugas, kaip nustatyta LISR 121 straipsnio IX skirsnyje, kai nurodoma, kad surinktos palūkanos, gautos iš verslo veiklos ar atidėjimo, laikomos kaupiamosiomis pajamomis profesionalių paslaugų, be jokių pakeitimų.
Pavyzdys: Fiziniam asmeniui, apmokestintam LISR versle ir profesinėje veikloje, skirtoje kompiuterių pardavimui lapkričio mėn., Buvo priskaičiuotos palūkanos klientui už tai, kad laiku nesumokėjo dalinio mokėjimo, nori žinoti, koks mokesčių režimas turi būti taikomas prie pomėgių.
Turto rūšis Kompiuteris
Finansavimo suma 30 000,00 USD
Mėnesio palūkanų norma už įsipareigojimų nevykdymą 4%
Verslui sukauptų palūkanų nustatymas
Finansavimo suma 30 000,00 USD
(×) 4% mėnesio palūkanų norma už įsipareigojimų neįvykdymą
(=) Palūkanos už nesumokėtą 1 200 USD
LISR 158 straipsnio pirmojoje pastraipoje nustatyta, kad palūkanų pajamos yra laikomos VI skyriuje „Dėl palūkanų pajamų“, nurodytame 9 straipsnyje. LISR (prieš tai minėta) ir kiti, kurie, remiantis tuo pačiu, gydo interesus.
Taigi, 9 straipsnis. LISR straipsnis numato, kad šio įstatymo tikslais palūkanos, nesvarbu, kokiu vardu jos yra nurodomos, yra laikomos bet kokio pobūdžio kreditų pelnu. Tai galime patvirtinti, kad visi fizinių asmenų gaunami interesai yra reglamentuojami minėtame skyriuje, tokie kaip kredito įstaigos mokamos palūkanos, paskolų palūkanos, taip pat palūkanos už investicijas užsienyje ir kt.
Suprantama, kad interesai, be kita ko, yra šie:
- Valstybės skolos, obligacijų ar įsipareigojimų pajamingumas, įskaitant nuolaidas, įmokas ir prizus. Paskirstymo prizai ar paskolos vertybiniams popieriams. Komisinių suma, atitinkanti kreditų atidarymą ar garantiją. Apsvarstymai, susiję su garantijos priėmimu, garantijos suteikimu ar bet kokia atsakomybe, išskyrus tuos atvejus, kai toks apsvarstymas turi būti atliekamas draudimo ar laidavimo įstaigose: - obligacijų, vertybinių popierių ir kitų kredito priemonių pardavimo pelnas, su sąlyga, kad jie yra tarp tų, kurie priskiriami didelėms investuojančioms visuomenės grupėms, laikantis mokesčių administravimo tarnybos (SAT) šiam tikslui išleistų bendrųjų taisyklių.Palūkanos, gautos iš finansinių faktoringo įmonių įgytų kredito teisių, bus laikomos palūkanomis Finansinio lizingo atveju skirtumas tarp visų įmokų ir pradinės investicijos sumos (MOI) Skirtumas tarp atlygio, sumokėto už perleidimą teisių į pajamas, gaunamas naudojant ar laikinai naudojantis nekilnojamuoju turtu, ir pajamas. Kai kreditai, skolos, operacijos ar finansinės nuomos sutarčių įmokų suma yra koreguojami taikant indeksus, veiksnius ar bet kurį kitą priešingu atveju, įskaitant naudojimąsi investiciniais vienetais (UDI), patikslinimas bus laikomas palūkanų dalimi. Pelnas arba nuostoliai iš valiutos, sukaupti dėl užsienio valiutos svyravimo, įskaitant tuos, kurie atitinka pagrindinę sumą ir pačias palūkanas.Pelnas iš investicinių bendrovių akcijų pardavimo skolos priemonėse, nurodytose Investicinių bendrovių įstatyme (LSI). Taip pat LISR 158 straipsnio antrojoje pastraipoje nustatyta, kad draudimo įstaigų išmokos apdraustiesiems ar jų naudos gavėjams už tai, kad jos visiškai ar visiškai pašalintų sumokėtas įmokas arba jų pajamingumas prieš įvykstant rizikai ar įvykiui, kuriam taikoma draudimo sutartis, taip pat išmokos, išmokėtos apdraustiesiems ar jų naudos gavėjams draudimo atveju, kurio draudžiama rizika yra apdraustojo išgyvenimas, kai pastaruoju atveju tai nėra tenkinami LISR 109 straipsnio XVII skyriaus reikalavimai ir pajamos iš įmokų.
Be to, palūkanomis laikomos pajamos iš savanoriškų įmokų, deponuotų individualios sąskaitos savanoriškų įmokų subsąskaitoje, atidarytoje pagal Pensijų kaupimo sistemų įstatymą (LSAR), arba individualioje taupymo sistemos sąskaitoje. už panaikinimą pagal Valstybinių darbuotojų apsaugos ir socialinių paslaugų instituto (LISSSTE) įstatymą, taip pat už tas papildomas įmokas, kurios deponuojamos papildomų įmokų sąskaitoje pagal LSAR.
Fizinis asmuo 2010 m. Gruodžio mėn. Turėjo banko investiciją, todėl jis nori sužinoti išskaičiuojamo ISR sumą su šia informacija:
Investicinio kapitalo suma
dėl kurio turi būti sumokėtos 684 000,00 USD palūkanos
Dienų, kai jis buvo laikomas
investicijos 31 laikotarpiu
Metinis 0,60% ISR išskaičiavimo procentas
a) ISR išskaičiavimo normos nustatymas:
LIF10 sulaikymo norma 0,60%
(÷) Mankštos dienos 365
(=) Rezultatas 0,0016438356164384%
(×) Investicijų dienos 31
(=) Taikomas išskaičiavimo procentas 0,0510
b) Išskaitymo iš ISR nustatymas:
Investuotas kapitalas, už kurį mokamos palūkanos 684 000,00 USD
(×) Taikomas išskaičiavimo procentas 0,0510
(=) 348,84 USD išskaitymas
Pareiga pateikti metinę deklaraciją.
Gavus palūkanas už LISR VI skyrių, vienas iš mokesčių mokėtojų rūpesčių yra: kada reikės pateikti metinę deklaraciją ?:
- Tie, kurie realiomis palūkanų pajamomis per 2010 m. Uždirbo daugiau nei 100 000 USD. Šios pajamos gali būti imamos iš išlaikytojo pateiktų įrodymų.Tie, kurie, be palūkanų, gauna pajamų ir kitoms sąvokoms, kurioms jie privalo pateikti metinę deklaraciją už Pavyzdys: verslo veikla, profesionalių paslaugų teikimas, nekilnojamojo turto nuoma, dividendai, neatsižvelgiant į jų sumą ar sumą. Ypatingas atvejis yra tada, kai jie gauna palūkanas ir darbo užmokestį, nes kai atsiranda viena iš šių prielaidų: reikia pateikti metinę deklaraciją:
Darbo užmokestis Tikrosios palūkanos Metinė deklaracija
Daugiau kaip 400 000,00 USD 0,00 Taip
0,00 USD Daugiau nei 100 000,00 USD Taip
Daugiau nei 400 000,00 USD Mažiau nei 100 000,00 USD Taip
Mažiau nei 400 000,00 USD Daugiau nei 100 000,00 USD Taip
Daugiau nei 400 000,00 USD Daugiau nei 100 000,00 USD Taip
Mažiau nei 400 000,00 USD Mažiau nei 100 000,00 USD Taip, Kai abiejų suma yra didesnė nei 400 000,00 USD
Žemiau pateiksime skirtingas prielaidas, kuriomis mokesčių mokėtojas gali būti rastas, atsižvelgiant į duomenis, kuriuos jis užims užpildydamas metinę deklaraciją per elektroninę „deklara SAT“ programą:
1 pavyzdys:
Fizinis asmuo, kuris per metus uždirbo tik daugiau nei 100 000,00 USD realių palūkanų, nori žinoti metinį ISR, kuris turi būti sumokėtas. Duomenys yra šie:
Palūkanų pajamos *
Sertifikato galiojimo laikotarpis nuo 2010 m. Sausio iki gruodžio mėn
Bendros gautos palūkanos Bendros gautos palūkanos
(nominalios palūkanos) 494 840,00 USD (nominalios palūkanos) 68 400,00 USD
Realios palūkanos 136 200,00 USD Tikrosios palūkanos 13 800,00 USD
24 400 USD ISR išskaičiavimas 1 800 USD ISR išskaičiavimas
Asmeniniai atskaitymai
Medicininiai mokesčiai - 24 800 USD
Mokesčio bazės nustatymas
Kaupiamosios palūkanų pajamos (136 200,00 USD + 13 800,00 USD) 150 000,00 USD
(-) Asmeniniai išskaitymai 24 800,00
(=) Metinė apmokestinamoji bazė 125 200 USD
Metinio ISR nustatymas
Bendros apmokestinamosios pajamos 125 200,00 USD
(-) Apatinė riba (LI) 123 580,21
(=) LI perteklius 1 619,79 USD
(×) LI pertekliaus procentinė dalis 21.36
(=) Rezultatas 345,99 USD
(+) Fiksuotas mokestis 13 087,44
(=) Metinis 13 433,43 USD ISR
(-) ISR sulaikymas, padarytas dėl palūkanų (24 400 USD + 1 800 USD) 26 200,00
(=) ISR, atsakingas už pratybas (arba už tai) (12 766,57 USD)
Išvados
Reikalinga išsami mokesčių reforma, pagrįsta išsamiomis šalies verslo ir žmonių geografijos žiniomis, tuo pat metu būtina kompensuoti mokesčių mokėtojams dėl ekonominio kapitalo praradimo dėl pridėtinės vertės mokesčio reformos.
Taip pat turi būti peržiūrėti mokesčių įstatymai, taip pat reikia ištirti ir išanalizuoti administracines problemas, kad būtų išvengta mokesčių mokėtojų administracinio teisinio nesaugumo.
Mokesčių reiškinys, kaip teigiama visame šiame tekste, yra tikrovės sektorius ir todėl sudėtingas. Todėl jos paaiškinimą teks pulti iš įvairių disciplinų. Tikimės, kad tai pažadins ir padidins susidomėjimą mokesčių fenomeno teisiniais tyrimais, ir, kur jis jau egzistuoja, tikimasi, kad šis tekstas bus naudingas siekiant tokio tikslo.
