Darant prielaidą, kad būtina susieti analitinę perspektyvą, dabartines ir veiklos formas, kad finansinis savęs valdymas yra tik darbo reikalavimas ir kad, be finansinės atskaitomybės, turi būti naudojami ir kiti informacijos šaltiniai, siekiant įvertinti atitiktį įmonės tikslui. socialistinių kompanijų; Kubos ekonominė-finansinė analizė apibūdinama remiantis dviem socialinėmis ir ekonominėmis sąlygomis: valstybės būkle, planuojamu ir centralizuotu ekonomikos pobūdžiu, taip pat dviejų rūšių įmonių sambūviu; ir galiausiai pateikiami kai kurie svarstymai dėl atitikimo pagrindiniams finansinės analizės reikalavimams mūsų šalyje.
Įvadas:
Finansinės ekonominės analizės apibrėžimas pateiktas labai įvairiai bibliografijoje šia tema.
J. Fredas Westonas teigia: „Finansinė analizė yra mokslas ir menas, jos vertė slypi tame, kad tam tikri kiekybiniai ryšiai gali būti naudojami stipriems ir silpniems įmonės veiklos aspektams diagnozuoti.
Finansinė analizė, dar vadinama finansine ekonomine analize, yra iš tikrųjų kelių tikslų, principų ir metodų mokslas, turintis aiškiai apibrėžtą tyrimo objektą, kuris yra veiklos įvertinimas, kaip nurodo cituojamas autorius.
Reikėtų pažymėti, kad iš tikrųjų, atsižvelgiant į Kubos ekonomikos reikalavimus, finansinės ekonominės analizės veiklos sritis turėtų būti ne tik verslo sritis, bet ir visa ekonominė veikla, kurią vykdo įvairaus pobūdžio subjektai tiek gamybos, tiek ir verslo srityse. neproduktyvus.
Paprastai kiti autoriai finansinę ekonominę analizę apsiriboja finansinių ataskaitų analize ir aiškinimu. Rivero apibūdina finansinę analizę: "… kaip santykių, egzistuojančių tarp skirtingų finansinių ataskaitų tam tikru momentu, ir šių bei tų santykių raidą ateityje tyrimas."
Kadangi yra pripažįstamas remiantis finansinėmis ataskaitomis atliktų analizių lemiamas svoris, kaip esminį būdą plėtoti dabartinę analizę, turėtų būti naudojami kiti informacijos šaltiniai ir analitinės užduotys, tokios kaip gamybos ir pardavimo atitikties analizė. remiantis statistiniais duomenimis, pateiktos produkcijos ar suteiktos paslaugos kokybės ir galimybių analizė bei kita analizė, atliekama naudojant rodiklius, apskaičiuotus remiantis įkaito informacijos šaltiniais.
Nepaisant nepakankamo Vestono apibrėžimo, cituojamas autorius ypatingą reikšmę teikia evoliucijos aspektui ir būsimam subjekto ekonominio ir finansinio elgesio įvertinimui, kuris suteikia mums galimybę suprasti svarbų tarpusavio ryšį, kuris turi būti turėti esamą analizę ir perspektyvų analizę, prie kurių, atsižvelgiant į galimybę, reikia pridėti atitinkamą integraciją su operatyvine analize, prireikus kas savaitę ar kasdien.
Plėtra:
1. Ekonominiai ir socialiniai veiksniai:
Finansinė ekonominė analizė yra vienas iš kontrolės funkcijos reikalavimų, susijusių su ekonominiais procesais. Kaip bendrosios valdymo funkcijos dažnai minimos šios: organizavimas, planavimas, valdymas ir kontrolė. Norint pasiekti šių funkcijų vykdymą, organizuojama visa organinio darbo sistema, apimanti kelias disciplinas, išryškinant disciplinas, užtikrinančias ekonominių procesų kontrolę. Ekonominė-finansinė analizė suteikia valdymui reikalingą įrankį, leidžiantį valdyti verslo valdymą ir priimti veiksmingus sprendimus, leidžiančius pataisyti, iš naujo apibrėžti ar patobulinti nuoseklų veiksmų planą trumpuoju, vidutiniu ir ilguoju laikotarpiu.
Norint tiksliai apibrėžti finansinės ekonominės analizės vaidmenį dabartiniame Kubos ekonomikos kontekste, reikia atlikti objektyvų Kuboje galiojančių ekonominių santykių tipo vertinimą, kuris apibūdinamas dviem pagrindinėmis sąlygomis:
1. Valstybinis, planuojamas ir centralizuotas ekonomikos pobūdis.
2. Dviejų tipų bendrovių galiojimas atsižvelgiant į jų įmonės paskirtį: valstybinės įmonės, kurios moka mokesčius nacionalinėje rinkoje, ir valstybinės įmonės, mišrios ir privačios, apmokestinančios išorinę ar vidaus konkurencinę rinką.
Nepaisant to, kad nuo 1990 m. Kuboje egzistavo nevalstybiniai socialiniai ir ekonominiai tipai, nereikėtų pamiršti valstybinio ekonomikos sektoriaus valdymo pobūdžio. Kas ne tik paaiškėja teoriškai, bet ir valstybinių agentūrų, kurios vadovauja Kubos ekonomikai, nuostatuose ir nuostatose, tose, kurios palaiko įstatymus ir kitas teisines nuostatas, kurios pavaldus ir sąlygoja kooperatyvų sektorių ir net privatųjį sektorių, kuris vis dar palaiko nedidelio masto dalyvavimas socialiniame produkte, daugiausia žemės ūkio sektoriuje, taip pat paslaugų, komercijos ir smulkiosios amatų produkcijos srityje.
Planuotas ir centralizuotas socialistinės ekonomikos pobūdis išlieka galiojantis, atleidžiantis didžiąją dalį šalies įmonių nuo rinkos netikrumo, nes jų gamybos ir paslaugų lygis yra orientuotas į poreikių tenkinimą, prioritetą teikiant centralizuotai ar teritoriškai. Todėl kiekvienos rūšies verslo veiklos lygio išplėtimas ir plėtra, taip pat naujos produktyvios veiklos skatinimas yra racionaliai orientuojamas šalies vadovybės, o nomenklatūra nėra daugelio mūsų įmonių sprendimas. asortimento struktūra ir struktūra. Valstybės įmonės privalo laikytis pagrindinių valstybinių reikalavimų, kurie sąlygoja tam tikrus analitinių reikalavimų rodiklius.
Kita vertus, valstybinių bendrovių, kurios gamina ir teikia paslaugas nacionalinėje rinkoje, geriausia nacionaline valiuta, misija ir įmonės tikslas yra patenkinti institucinius, verslo ir gyventojų poreikius. Uždirbimas tampa tik vertybių dėsnio, pavaldaus pagrindiniam socializmo ekonominiam įstatymui, taikymo kokybe, kai finansinis savęs valdymas yra tik darbo reikalavimas. Taigi, pavyzdžiui, valstybinės prekybos bendrovės pagrindinis tikslas negali būti maksimalaus pelno gavimas, o tiekimas atsižvelgiant į poreikių tenkinimą, o ne parduoti kokį nors kiekį produktų geriausiomis kainomis, o parduoti reikalaujamų produktų asortimentas, užtikrinantis efektyvumą,būtinas efektyvumas ir efektyvumas.
Tokios socialistinės ekonomikos kontekste kaip mūsų, būtina patikrinti ir skatinti veiksmingumo ir efektyvumo laikymąsi, o tai galiausiai pasiekiama įgyvendinus įmonės tikslą, kuris turi būti orientuotas į pasitenkinimą socialiniai poreikiai. Todėl valstybinės įmonės turi nustatyti tinkamą efektyvumo, efektyvumo ir rezultatyvumo pusiausvyrą, kuriai turi būti skiriama valdymo analizė.
Įdiegiamus rodiklius galima suskirstyti į dvi rūšis:
- Kiekybinis: gamybinis ir finansinis Kokybinis: Tai įvertina klientų pasitenkinimo lygį, taigi ir atitikimą įmonės tikslui.
Ypač svarbūs yra rodikliai, pagal kuriuos vertinamas kiekybės, kokybės ir galimybių tiekimas klientams, ypač pabrėžiant gyventojų skaičių. Priemonių, kurios galėtų būti taikomos įvertinant, ar laikomasi įmonės pavadinimo ar įmonės tikslo, kriterijai, be kita ko, yra šie:
- Reikalaujamos kokybės produktų procentas Prognozuotų pristatymų skirtingiems klientams procentinė dalis Socialinės paklausos patenkinimo procentas Iš viso prisirišimo prie kliento dienų Grąžinimo priežastis Pristatymo ciklo atitiktis
Antrojo tipo įmonėse, kurių veiksmai vyksta spontaniškai reguliuojamoje rinkoje, jų korporacinis tikslas išreiškiamas siekiant gauti pajamų valiuta, siekiant išsipūsti socialistinės valstybės iždas, kad būtų patenkinti socialiniai poreikiai ir ekonominis augimas. pelno siekimas tampa jūsų pagrindiniu tikslu. Todėl akivaizdu, kad tokio tipo subjektų ekonominės veiklos planavimo ir įvertinimo būdas turi įgyvendinti analitines užduotis atsižvelgiant į įmonės, veikiančios konkurencingoje rinkoje, tipą, pavyzdžiui, rinkos ir pardavimo analizė yra pirmosios eilės analizinis blokas.
2. Dabartinė finansinės ekonominės analizės būklė
Norėdami suprasti dabartinę finansinės ekonominės analizės būklę daugumoje mūsų įmonių, kuriai būdingos nepakankamos galimybės, objektyvumas, moksliškumas ir daugeliu atvejų ypatingas supaprastinimas, turime atsižvelgti į neigiamą trūkumų dažnį. ekonomikos valdymo strategijų taikymas, kai bendras elementas yra blogas analizės elementų įgyvendinimas ir menkas kai kurių vadovų susidomėjimas jų plėtra.
Pradedant 1990 m., Šalis pradėjo prisitaikyti prie ekonomikos valdymo formų, labiau atitinkančių naująją realybę, kai Kubos verslo sistema atsiribojo nuo tarptautinės socialistinės integracijos sistemos, taigi ir nuo euro ekonominio modelio. - sovietinis. Palaipsniui buvo pradėtos vertinti ir diegti naujos ekonominio valdymo formos ir metodai, kurie pabrėžiami pradedant verslo gerinimo procesą 1998 m.
Stiprinami dabartinio pasaulio finansiniai mechanizmai ir įtraukiami nauji ekonominiai-finansiniai indeksai ir rodikliai, pasisavinant kapitalistinių šalių patirtį. Atsižvelgiama į socialistinėje ekonomikoje nenaudojamus metodus, procedūras, metodus ir analitinius metodus.
Mūsų nuomone, finansinės ekonominės analizės teorinio patvirtinimo pritaikymas Kuboje iki šiol neturėjo geriausio rezultato, galbūt būtent todėl, kad kartais prarandama socialistinio ekonominio valdymo mechanizmo savitumo samprata, daugiausia atsižvelgiant į planuojamą pobūdį. ir centralizuota, kuri palaiko mūsų ekonomiką, kur rinka nėra lemiamas efektyvumo, efektyvumo ir efektyvumo elementas, taigi ir nekonkurencinei rinkai skirtos socialistinės įmonės socialinio objekto ypatumas. Tai nereiškia, kad nereikėtų atsisakyti perėjimo prie valdymo formų ir metodų bei funkcijų, leidžiančių įtvirtinti mūsų ekonomiką konkurencingoje rinkoje, kuriai, be abejo, reikia naudoti instrumentus ir mechanizmus, kurie garantuoja sprendimų priėmimą ekonominiais kriterijais,bet neprarandant mūsų socialistinių subjektų socialinio objekto sampratos.
Be nedidelio dinaminio ir gilaus taikymo, finansinė ekonominė analizė dar turi keletą teorinio požiūrio apribojimų. Daugelyje organizacijų ir bendrovių finansinė ekonominė analizė apsiriboja finansinių ataskaitų analize ir aiškinimu, formuodama oficialias ir mažai analitines analizės lenteles ar diagramas, kurios kartojamos kas mėnesį kaip nekintamas modelis.
Keletas svarstymų apie finansinės ekonominės analizės reikalavimus Kuboje:
Mūsų nuomone, reikalavimai, kuriuos finansinė ekonominė analizė turi atitikti bet kokio tipo įmonėms, iš esmės yra šie: laiku pateikti, sistemingi, racionalūs, sistemingi, teisingi.
Objektyvumas grindžiamas atitinkamos apskaitos ir finansinės informacijos, teikiančios tikslią informaciją apie verslo valdymą ir aplinką, kurioje jis vystosi, naudojimu visuose svarbiausiuose interjeruose. Analizės objektyvumas daugiausia turi pasireikšti įtraukiant ir nustatant prioritetus analitinius blokus, kurie leidžia aiškiai parodyti organizacijos misijos ir tikslų įgyvendinimą, todėl reikia išsiaiškinti nukrypimų ir neatitikimų priežastis, leidžiančias laiku pakeisti kursą. veiksmų per gerai sutelktą sprendimų priėmimą. Objektyvi analizė turi padėti atrasti geriausius rezultatus užtikrinančius vidinius rezervus - aspekto, kurio mūsų ekonomikos valdymo mechanizmas tinkamai neskatina.
Finansinės ekonominės analizės galimybė yra vienas iš aktualiausių reikalavimų, nes verslo valdymo plėtra vyksta vis konkurencingesniame pasaulyje, kur valdymo sprendimai turi būti judrūs ir tinkamu laiku. Po nukrypimų ar pažeidimų atliekama analizė dažniausiai naudojama tik būsimiems leidimams įgyti. Rinkos ekonomikos pasaulyje, kuriame daugelis mūsų įmonių yra priverstos susidoroti su konkurencija, tampa vis silpnesnės, todėl reikalinga greitesnė analizė, artimesnė ekonominiam faktui. Štai kodėl kiekvieną kartą reikia plėtoti ekonominės analizės operatyvinę formą, o tai įmanoma visiškai automatizuojant gamybos kontrolę,komercinė veikla ir apskaita, leidžianti tvarkyti vertinimo informaciją kasdien arba kuo rečiau. Kuboje yra didesnė tendencija dabartinei analizei, menkinančiai perspektyvą ir operatyvines analitines formas, kurios turėtų būti pakeistos.
Sisteminis pobūdis turi apimti du svarbius aspektus, ypatingą kiekvienos įmonės veiklos ir vidinės struktūros analizę ir analizės elementų integraciją viso verslo valdymo kiekybinio ir kokybinio įvertinimo forma. Ekonominė ir finansinė analizė vis dar išlaiko nesistemingą pobūdį, taip pat oficialų analizės lentelių ir rodiklių taikymą, kartais mažai pritaikytą prie kiekvienos organizacijos ir įmonės ekonominių-produktyviųjų ypatumų. Dėl konceptualių pagrindų trūkumo naudojamose analizės metodikose atsiranda klaidų projektuojant ir pritaikant programas, o kartais turinys ir analitinės formos perkeliamos į lygmenis, kur jie nėra tinkami.
Racionalus reiškia objektyvaus ir savalaikio analitinio požiūrio pasiekimą, tačiau taikant sąnaudų ir naudos kriterijų, ty pasiekiant analizę kuo mažesnėmis sąnaudomis ir tiek, kiek būtina. Neracionalu rengti dideles ataskaitas, kurias reikia vėliau aiškinti ar apibendrinti, kad jas galėtų įsisavinti vadovai, kurie paprastai turi mažai laiko. Tai reiškia, kad analizė turi būti sutelkta į svarbiausias problemas. Šiuolaikinis požiūris yra „analizė pagal išimtį“ ir diferencijavimas pagal hierarchinius lygius ir analizės momentus.
Sistemingas jos vystymasis taip pat yra svarbi sąlyga, nes nedaug pasiekiama, jei ekonominė analizė atliekama sporadiškai. Tai užduotis, kuri visada turi būti vykdoma vertinant verslo valdymą, ir ji visada turi būti vykdoma labai griežtai. Jei tai nėra sisteminga, neįmanoma sekti neigiamų ar teigiamų įvairių valdymo aspektų tendencijų.
Tiesa reiškia laikytis ekonominių faktų tiesos ir siūlyti priemones ar sprendimus pagal galimą būsimo laiko tiesą be savanoriškumo ar utopijų užuominų, nepagrįstų skaičiavimais ir įrodytais vertinimais.
Išvados ir rekomendacijos:
1. Remiantis Kubos finansinės ekonominės analizės metodikos patobulinimu, norint pasiekti reikiamą išsamumą, reikalaujama, kad be finansinės atskaitomybės analizės būtų naudojami ir kiti informacijos šaltiniai bei analizės užduotys, įtraukiant rodiklius. kiekybinis ir kokybinis.
2 Kiekviename kiekvieno subjekto metodiniame pasiūlyme turi būti numatytas sisteminis analitinės perspektyvos, esamos ir veiklos formos taikymas.
3. Projektuojant finansinės ekonominės analizės metodiką dabartiniame Kubos ekonomikos kontekste, negalima pamiršti šių pagrindinių sąlygojančių veiksnių: Ekonomikos būklė, suplanuotas ir centralizuotas pobūdis bei dviejų tipų bendrovių galiojimas Kalbant apie įmonės tikslą: valstybinės įmonės, kurios moka už planuojamą nacionalinę rinką, ir valstybinės, mišrios ir privačios įmonės, mokančios išorinę ar vidaus konkurencinę rinką. Valstybės įmonės privalo laikytis pagrindinių valstybinių reikalavimų, kurie sąlygoja tam tikrus analitinių reikalavimų rodiklius. Be to, valstybinėse įmonėse, kurios apmokestina nekonkurencingą nacionalinę rinką, turi būti diferencijuojamos analizės procedūros ir rodikliai nuo tų, kurie apmokestina konkurencingą rinką.
4. Socialistinėje ekonomikoje ypač svarbu patikrinti ir skatinti, kad būtų laikomasi kiekvieno subjekto, apmokestinamo nekonkurencingoje rinkoje, verslo tikslo, kuris turėtų būti skirtas patenkinti socialinius poreikius, nekeliant pelno tikslu. socialistinių kompanijų darbas. Pabrėžta kokybinių rodiklių analizė, be kiekybinių rodiklių apie sąnaudas, gamybą ir naudingumą.
5. Norint visiškai įvykdyti reikalavimus, kuriuos turi atitikti visa ekonominės ir finansinės analizės metodika Kubos kontekste, kurios ekonominio valdymo mechanizmas grindžiamas centralizuotu ir planuotu valdymu, turi būti atsižvelgiama į išsakytas nuomones, kaip garantuoti. kiekvieno reikalavimo įvykdymas.
Straipsnis parengtas remiantis elementais, pasiūlytais autoriaus baigiamajame darbe.
WESTON, J. FRED: Finansų administravimo pagrindai. Havana. I dalis. 25. puslapis
Rivero, José: „Finansinių ataskaitų analizė“, „Trivium“ redakcija, Ispanija, 1995. 10 psl.
