Šis TAS yra susijęs su auditoriaus atsakomybe atliekant finansinės atskaitomybės auditą planuoti ir įgyvendinti atsakymus į reikšmingo iškraipymo riziką, kurią auditorius nustatė ir įvertino pagal 315-ąjį TAS.
objektyvus
Auditoriaus tikslas yra gauti pakankamus ir tinkamus audito įrodymus apie įvertintą reikšmingo iškraipymo riziką, parengiant ir įgyvendinant tinkamus atsakymus į tą riziką.
Apibrėžimai
į. Esminė procedūra. Audito procedūra, skirta nustatyti reikšmingus pretenzijų iškraipymus.
Pagrindinės procedūros apima:
- Detalūs testai Substantinės analizės procedūros.
b. Kontroliniai testai. Audito procedūra, skirta kontrolės operatyviniam efektyvumui įvertinti, siekiant užkirsti kelią reikšmingiems iškraipymams pareiškimuose ar juos aptikti bei ištaisyti.
Auditorius suprojektuos ir įgyvendins išsamius atsakymus, kad reaguotų į įvertintą reikšmingo iškraipymo riziką finansinėse ataskaitose.
Į bendrą atsakymą į įvertintą reikšmingo iškraipymo riziką finansinėse ataskaitose gali būti:
- Reikalaukite iš audito grupės reikalavimo išlaikyti profesinį skepticizmą. Paskirkite darbuotojus, turinčius didesnę patirtį ar turinčius specifinę kvalifikaciją, arba kvieskite ekspertus. Teikite didesnę priežiūrą. Įtraukite papildomus nenuspėjamumo elementus į renkantis vėlesnes audito procedūras. bus naudojamas Apskritai pakeiskite audito procedūrų pobūdį, laiką ir apimtį.
Auditorius suprojektuos ir pritaikys vėlesnes audito procedūras, kurių pobūdis, laikas ir mastas yra pagrįsti įvertintomis reikšmingo iškraipymo rizikomis teiginiuose, ir reaguos į tokią riziką.
Pavyzdys:
Ūkio subjekto pajamų peržiūra…
- Įvykis vs. Vientisumas.
- Įvykis vs. Iškirpti (vėlai).
Gamta ir AP nurodo savo objektą (ty kontrolės testus ar materialinės tvarka), o ne jo tipo (ty patikrinimas, stebėjimas, apklausa, patvirtinimas, perskaičiavimas, pakartotinis arba analitinė procedūra).
Laikas iš PA nurodo laiko ji taikoma, arba laikotarpis arba data, į kurią audito įrodymai Atitinka.
Mastas ir audito procedūros remiasi kiekybine apimtimi, kas turi būti padaryta, pavyzdžiui, imties dydis ar pastabų valdymo veikla numeris.
Dizainas ir taikymas vėlesnių APS, pobūdį, laiką ir apimtį, kuri remiasi ir reaguoti į įvertintą reikšmingo iškraipymo riziką dėl tvirtinimų, pateikti aiškią rungtynės tarp vėlesnių audito procedūras ir rizikos vertinimą.
Kurdamas vėlesnes audito procedūras, auditorius:
(a) ji apsvarstys sąlygas vertinimo priežastis konkrečioje į reikšmingo iškraipymo rizikos dėl kiekvieno tipo pareiškimų sandorio, apskaitos pusiausvyrą ir informacija turi būti atskleista, įskaitant:
- Reikšmingo iškraipymo tikimybė dėl atitinkamos rūšies sandorio, apskaitos likučio ar informacijos atskleidimo (t. Y. Būdingos rizikos) ir ar vertinant riziką buvo atsižvelgta į atitinkamas kontrolės priemones (t., kontrolės rizika), būtinas norint nustatyti, ar kontrolės priemonės veikia efektyviai (tai yra, auditorius ketina pasikliauti kontrolės veiksmingumu, kad nustatytų AP pobūdį, laiką ir apimtį).
(b) Gaukite įtikinamesnius audito įrodymus, kuo auditorius įvertina riziką.
Auditorius suprojektuos ir atliks kontrolės testus …, jei:
a)… kontrolės prietaisai veikia efektyviai…
b) Vien tik pagrindinės procedūros negali pateikti pakankamų ir pakankamų tvirtinimų audito įrodymų.
Tarpiniu laikotarpiu gautų audito įrodymų naudojimas.
Jei auditorius gauna audito įrodymų apie kontrolės veiksmingumą tarpiniu laikotarpiu, auditorius turėtų:
- Gauti audito įrodymus apie reikšmingus tokios kontrolės pokyčius pasibaigus tarpiniam laikotarpiui; ir nustatyti papildomus audito įrodymus, kuriuos reikia gauti už likusį laikotarpį.
25 kontrolės priemonių efektyvumo testų pavyzdys. Peržiūros laikotarpis nuo 2012 m. Sausio iki rugsėjo
1 variantas. Proporcinga peržiūra
19 Kontroliniai testai nuo sausio iki rugsėjo
6 kontroliniai testai nuo spalio iki gruodžio mėn
2 variantas. Visa peržiūra
25 Kontroliniai testai nuo sausio iki rugsėjo
Dokumentuokite 1 patikrintos kontrolės priemonės UŠT-DEC galiojimo atnaujinimą (ENE-SEP)
Ankstesniais metais gautų audito įrodymų panaudojimas P13 Norėdami nustatyti, ar tikslinga naudoti ankstesnių auditų metu gautus audito įrodymus dėl kontrolės veiksmingumo, ir, jei taip, nustatyti laiką, kuris gali praeiti prieš pakartotinį kontrolės patikrinimą. auditorius atsižvelgs į šiuos dalykus:
- Veiksmingumo kitų elementų vidaus kontrolės (elementai)…… rankiniu arba automatinėmis kontrolės. Iš bendrųjų kontrolės, susijusių su "IT" veiksmingumas. Nukrypimai į ankstesnių auditų kontrolės ir pokyčiai personalo , kad žymiai įtakos kontrolės taikymą. Taip tai, kad nepasikeitė konkreti kontrolė, reiškia riziką, nes pasikeitė aplinkybės. Esminio iškraipymo rizika ir pasitikėjimo kontrole laipsnis.
Ankstesniais metais gautų audito įrodymų panaudojimas
Jei auditorius planuoja naudoti ankstesnio audito įrodymus… auditorius įrodymus gaus derindamas užklausas su stebėjimo ar tikrinimo procedūromis, kad patvirtintų žinias apie šią kontrolę, ir:
- Jei įvyko pakeitimų, turinčių įtakos ankstesnio audito įrodymų tęstinumui, auditorius atliks dabartinio audito kontrolės priemones. Jei pakeitimų nebuvo, auditorius patikrins kontrolę bent kartą per tris. auditus, kiekvieno audito metu išbandydami kai kurias kontrolės priemones, kad būtų išvengta galimybės, kad visos kontrolės priemonės, kuriomis planuojate pasikliauti, būtų išbandytos per vieną audito periodą, o per kitus du audito laikotarpius testavimas nebūtų atliekamas.
Rotacijos planas
| Ciklai: | 2012 metai | 2013 metai | 2014 metai | 2015 metai | 2016 metai |
| Pajamos | X | X | |||
| Išlaidos | X | X | |||
| Atsargos | X | X | |||
| Darbo užmokestis | X | ||||
| Ilgalaikis turtas | X | X | |||
| Iždas | X |
Esminės procedūros
Nepriklausomai nuo įvertintos reikšmingo iškraipymo rizikos, auditorius suprojektuos ir taikys pagrindines procedūras kiekvienai sandorio rūšiai, apskaitos balansui ir reikšmingų duomenų atskleidimui.
a) auditoriaus rizikos vertinimas apima sprendimo priėmimą, todėl jis negali nustatyti visos reikšmingo iškraipymo rizikos; ir
b) vidaus kontrolei yra būdingi apribojimai, įskaitant galimą jos nepaisymą vadovybės.
Esminės procedūros
P19 auditorius svarstys, ar išorinės patvirtinimo procedūros turėtų būti taikomos kaip esminės audito procedūros.
- Banko likučiai Likučiai ir gautinų sumų terminai Trečiųjų šalių turimos siuntos, susijusios su advokatų turimais nuosavybės vertybiniais popieriais Trečiųjų šalių turimos investicijos Sumos skolintojams, įskaitant atitinkamas mokėjimo sąlygas ir ribojančius straipsnius Likučiai ir sąlygos mokėtinų sumų.
Esminės procedūros, susijusios su finansinės ataskaitos uždarymo procesu
Pagrindinės auditoriaus procedūros turėtų apimti šias audito procedūras, susijusias su finansinės ataskaitos uždarymo procesu:
- Suderinkite arba suderinkite finansinę atskaitomybę su pagrindiniais apskaitos įrašais. Išnagrinėkite reikšmingus žurnalų įrašus ir kitus patikslinimus, padarytus rengiant finansinę atskaitomybę.
Esminės procedūros, reaguojančios į didelę riziką
Jei auditorius nustatė, kad įvertinta reikšmingo teiginių iškraipymo rizika yra reikšminga, auditorius taikys esmines procedūras, kurios konkrečiai reaguoja į tą riziką. Kai požiūris į didelę riziką susideda tik iš esminių procedūrų, į šias procedūras įtraukiami detalių testai.
Audito įrodymų pakankamumo ir tinkamumo įvertinimas.
Auditorius nusprendžia, ar buvo surinkta pakankamai ir tinkamų audito įrodymų.
Jei auditorius negavo pakankamai tinkamų audito įrodymų apie reikšmingą tvirtinimą finansinėse ataskaitose, jis arba ji bandys gauti daugiau audito įrodymų. Jei auditorius negali gauti pakankamai tinkamų audito įrodymų, jis pareikš kvalifikuotą nuomonę arba paneigia nuomonę dėl finansinės atskaitomybės.
Dokumentacija.
Į audito dokumentus auditorius įtraukia:
- Bendras atsakas į įvertintą reikšmingo iškraipymo riziką finansinėse ataskaitose ir po to taikytų vėlesnių audito procedūrų pobūdis, laikas ir apimtis: minėtų procedūrų ryšys su įvertinta rizika ataskaitose; yAudito procedūrų rezultatai, įskaitant išvadas, kai jos nėra aiškios.
