Vidaus kontrolės sistemos vertinimu nustatomos verslo organizacijos stipriosios ir silpnosios pusės, įvertinant visus jos išteklius
Išnagrinėjus vidaus kontrolės, finansinės atskaitomybės įrašų ir įvertinimo tikslus ir tikslus, sukuriamas pasitikėjimas, kurį subjektas turi pateikti visuomenei. Vidaus kontrolės sistemos įvertinimas, pagrįstas pripažintos techninės vertės principais, taisyklėmis, standartais, procedūromis ir sistemomis, yra gero finansinio audito pagrindas.
SOS
Finansų auditorius privalo užtikrinti, kad įgyvendinant vidaus kontrolės vertinimo sistemą būtų įgyvendintos visos tinkamos ir būtinos priemonės.
Vertinimo metodai
1. Statistinė atranka
Vidaus kontrolės vertinimo procese auditorius turi peržiūrėti didelį dokumentų kiekį, todėl auditorius yra priverstas suplanuoti atrankinius testus, kad padarytų išvadas apie jų operacijų patikimumą.
Siekdamas užtikrinti tikrumą dėl atrankinio testo objektyvumo ir jo reprezentatyvumo, auditorius turi statistinės atrankos išteklių, į kuriuos reikia atsižvelgti į šiuos esminius aspektus:
- Imtis turi būti reprezentatyvi. Imties dydis kinta atvirkščiai, atsižvelgiant į vidaus kontrolės kokybę. Pateikti dokumentai turi būti išsamiai išnagrinėti, kad būtų padarytos tinkamos išvados. Visada bus rizika, kad mėginys nėra tipiškas todėl ši išvada nėra tinkama.
2. Klausimyno metodas
Jį sudaro vertinimas, pagrįstas klausimais, į kuriuos turi atsakyti atsakingi už skirtingas nagrinėjamas sritis klausimai.
Pateikdamas atsakymus auditorius gaus įrodymų, kurie turi būti patikrinti naudojant alternatyvias procedūras, kurios padės nustatyti, ar kontrolės priemonės veikia taip, kaip numatyta.
Klausimynų taikymas padės vienodai ir patikimai nustatyti kritines sritis.
3. Pasakojimo metodas
Jį sudaro išsamus svarbiausių procedūrų ir įvairių sričių vidaus kontrolės sistemos charakteristikų aprašymas, nurodant sistemoje naudojamus įrašus ir formas.
4. Grafinis metodas
Tai taip pat vadinama schema, kurią sudaro tiriamų sričių ir procedūrų organinės struktūros atskleidimas arba aprašymas, naudojant įprastus simbolius ir paaiškinimus, kurie suteikia išsamų vaizdą apie subjekto procedūras.
Jo privalumai yra šie:
- Nustato, kad nėra finansinės ir operatyvinės kontrolės. Pateikiama veiklos ar įmonės apžvalga. Nustatomi nukrypimai nuo procedūrų, nustatomas perteklius ar trūkstamos procedūros. Palengvina auditoriaus rekomendacijų vadovybei supratimą apskaitos ar finansiniais klausimais..
Įvertinimas turi užtikrinti ūkio subjekto atliktų operacijų vientisumą ir tikslumą
Vertinimo būdai
1. Akių tikrinimo būdai
Tarp jų yra:
- Palyginimas, stebėjimas, atrankinė peržiūra, sekimas.
2. Verbalinės patikros metodai
- Užklausa.
3. Rašytinės patikros metodai
- Analizė, suderinimas, patvirtinimas.
4. Dokumentų tikrinimo būdai
- Tikrinimas.Skaičiavimas.
5. Fizinio patikrinimo metodai
- Patikrinimas
Visas šias vertinimo metodikas galima rasti pritaikant įvairių rūšių straipsnius, susijusius su šia tema finansiniame kanale
Vertinimo lapas
Vertinimo forma nubraižo ir kiekybiškai įvertina įmonės veiklos lygį, pagrįsta:
- Vertintini kriterijai ar sritys Įsipareigojimų eiliškumas Daliniai plotai ar vienetai, kurie turi būti įvertinti atitinkamoje srityje Kontrolės kvalifikacija Nuokrypio žymės Atitikimas rekomendacijoms
