Tarptautinių audito standartų sąvokų sistema (ISA'S Framework) nustato pagrindines sąvokas tinkamam šių standartų supratimui. Remiantis ISA, Koncepcijų sistema suteikia teisę:
"Tarptautinė užtikrinimo užduoties sistema"
Šis dokumentas pateiktas tarptautinio kokybės kontrolės, audito, apžvalgos, kitų užtikrinimo užduočių ir susijusių paslaugų vadovo priedo antrojoje dalyje.
Toliau mes parengsime reikšmingiausius šios sąvokų sistemos (pagrindų) aspektus, nes jos naudojimas yra svarbus taikant tarptautinius audito standartus - ISA.
Bendrosios savybės
Koncepcijos sąranga išleidžiama tik tam, kad būtų lengviau suprasti audito ir užduoties, kuriai taikomi tarptautiniai audito standartai, elementus ir tikslus. Sąvokų sąranga nėra standartas ir todėl nenustato audito atlikimo reikalavimų.
Etikos principai ir kokybės kontrolės standartai
Visuotinai pripažįstama, kad tiek audito įmonių kokybės kontrolė, etikos principų laikymasis, tiek nepriklausomumo reikalavimai yra visuomenės interesai, todėl yra aukštos kokybės užtikrinimo užduočių dalis.
Patikinimo užduotys gali būti suprantamos kaip finansinio audito darbas, kurį atlieka profesionalus atestuotas buhalteris.
Etikos kodekse nustatyti šie pagrindiniai principai, kurių privalo laikytis praktikuojantis asmuo:
- Profesinė kompetencija ir kruopštumas. yProfesinis elgesys.
Užtikrinimo užduoties aprašymas
Vykdydamas finansinį auditą, praktikuojantis asmuo siekia surinkti pakankamus ir tinkamus įrodymus, leidžiančius išreikšti išvadą, kurios tikslas yra padidinti vartotojų, kuriems skirta ataskaita, pasitikėjimo laipsnį.
Pagrįsti saugumo mokesčiai ir riboti saugumo mokesčiai.
Priimdamas pagrįstą patikinimo užduotį, buhalteris profesionalas sumažina riziką iki priimtinai žemo lygio (tačiau šios rizikos negalima visiškai pašalinti), atsižvelgiant į aplinkybes, kaip pagrindą išvadai pareikšti.
Vykdydamas ribotą saugumo užduotį, praktikuojantis asmuo sumažina riziką iki priimtino lygio, jo rizika yra didesnė nei protingo saugumo užduoties rizika.
Ne užtikrinimo užduoties ataskaitos
Praktikuojantis asmuo, teikiantis ataskaitą, kuri nėra patikinimo užduotis, turėtų aiškiai atskirti ją nuo kitos ataskaitos, kuri yra patikinimo ataskaita, kad neklaidintų vartotojų.
Užtikrinimo užduoties elementai
Užtikrinimo užduoties elementai yra šie:
- Ryšys tarp trijų šalių - profesionalios buhalterės, finansinės atskaitomybės vadovo (jei tai pagrįstas patikinimo reikalavimas) ir vartotojų, kuriems paskirta ataskaita, analizuojamas pagrindinis dalykas (pavyzdys: finansinės ataskaitos, jei yra pagrįstas patikinimo įsipareigojimas dėl bendrosios paskirties finansinės atskaitomybės) Tinkami kriterijai Pakankami ir tinkami įrodymai Rašytinė patikinimo ataskaita formos, tinkamos pagrįstai ar ribotai užtikrinimo užduotis.
Šiuo metu svarbu paaiškinti, kad aukščiau paminėti elementai turi ypatumų ir gana gilų konceptualų turinį bei išsamią analizę. Šio biuletenio tikslais mes parengsime tik svarbiausius d poskyrio aspektus, remdamiesi pakankamais ir tinkamais įrodymais.
Įrodymai
Užtikrinimo užduotys planuojamos ir vykdomos laikantis profesinio skepticizmo, siekiant surinkti pakankamus ir tinkamus įrodymus. Planuojant ir vykdant užduotį, atsižvelgiant į santykinę svarbą, užduoties riziką ir turimų įrodymų kiekį bei kokybę (atsižvelgiant į užduoties atlikimą, galima suprasti su klientu suderintą audito darbą) ir kiekybiškumą, būtina atsižvelgti į profesinį sprendimą. turimų įrodymų kokybė, kai darbas planuojamas ir atliekamas, tiksliau, kai nustatomas procedūrų pobūdis, laikas ir apimtis.
Profesinis skepticizmas
Profesinis skepticizmas yra požiūris, kuris reiškia ypatingą dėmesį, pavyzdžiui, į:
- Įrodymai, nesuderinami su kitais gautais įrodymais Informacija, kvestionuojanti dokumentų ir atsakymų į paklausimus, kurie bus naudojami kaip įrodymai, patikimumą Aplinkybės, kurios rodo, kad reikia taikyti papildomas procedūras toms, kurios reikalaujamos užtikrinimo standartuose; ir Sąlygos, kurios gali nurodyti galimą iškraipymą.
Viso darbo metu būtina išlaikyti profesinį skepticizmą, kad būtų sumažinta rizika:
- Pamiršta neįprastas aplinkybes, pernelyg apibendrina darydamas išvadas iš stebimų faktų; yNaudojant netinkamas hipotezes nustatant procedūrų pobūdį, laiką ir apimtį bei vertinant rezultatus.
Profesinis vertinimas
Norint tinkamai atlikti audito užduotį, būtinas profesionalus sprendimas. Profesinis vertinimas yra būtinas, ypač atsižvelgiant į sprendimus, kurie turi būti priimti dėl:
- Reikšmingumas ir audito rizika Procedūrų, taikomų užtikrinimo standartų reikalavimams įvykdyti ir įrodymams gauti, pobūdis, laikas ir apimtis Įvertinimas, ar buvo surinkta pakankamai ir tinkamų įrodymų, ar ar reikia dar daugiau nuveikti siekiant tikslų? Atitinkamos išvados, padarytos iš gautų įrodymų.
Profesinį vertinimą apibūdina tai, kad profesionalus atestuotas buhalteris, kurio praktinis mokymas, žinios ir patirtis palengvina būtinų kompetencijų ugdymą priimant pagrįstus sprendimus.
Pakankami ir tinkami įrodymai
Įrodymų pakankamumas ir pakankamumas yra susiję. Pakankamumas yra kiekybinis įrodymų matas. Reikalingų įrodymų kiekis priklauso nuo rizikos, kad analizuojamoje temoje yra reikšmingų iškraipymų, taip pat nuo tų įrodymų kokybės.
Tinkamumas yra kokybinis įrodymų matas, ty jų tinkamumas ir patikimumas, kad būtų galima paremti išvadas, kuriomis grindžiamas praktikuojančio asmens išvada.
Reikšmingumas ar santykinė svarba
Reikšmingumas yra svarbus planuojant ir atliekant audito darbą, taip pat nustatant procedūrų pobūdį, laiką ir apimtį bei vertinant, ar analizuojamoje temoje nėra netikslumų.
Audito rizika
Gali atsitikti taip, kad informacija apie analizės objektą nėra tinkamai išreikšta ir todėl yra neteisinga tiek, kad gali tapti reikšminga ar santykinai svarbi. Tai įvyksta, kai netinkamai taikomi audituotinos finansinės informacijos matavimo arba vertinimo kriterijai.
Audito rizika yra rizika, kad specialistas pareikš netinkamą išvadą, kai yra reikšmingų iškraipymų.
Rizikos sumažinimas iki nulio yra labai retai pasiekiamas arba praktiškas, atsižvelgiant į sąnaudų ir naudos santykį, taigi „pagrįstas saugumas“ yra mažesnis už absoliutų saugumą.
Procedūrų pobūdis, laikas ir apimtis
Paprastai norint gauti pagrįstą ar ribotą užtikrintumą naudojamas procedūrų derinys, procedūras gali sudaryti:
- Apžiūra; stebėjimas; patvirtinimas; perskaičiavimas; pakartotinis vykdymas; analitinės procedūros; el. tyrimas.
Išvados
Nors pati sąvokos sistema nėra audito standartas, mums naudinga tinkamai suprasti, kas yra nustatyta standartuose, paaiškinant tinkamą kiekvienos sąvokos aiškinimą. Taip pat svarbu pažymėti, kad naujausioje tarptautinėje užtikrinimo užduoties sistemoje nagrinėjamos tokios modernios sąvokos kaip užduoties, užtikrinimas, analizės objektas ir kt. Pagal šį supratimą, šių nuostatų nuolatinis mokymasis turėtų būti laikomas nuolatinio profesinio tobulėjimo galimybe, kuri kartu su verslo plėtra yra nuolat ir nuolat atnaujinama.
Ši medžiaga neturėtų būti dauginama be išankstinio leidimo.
Šio informacinio biuletenio turinys skelbiamas tik informaciniais tikslais. Norėdami pritaikyti šiame biuletenyje pateiktą informaciją, visada turite elgtis vadovaudamiesi atitinkamais profesionalių patarimais kiekvienu konkrečiu atveju.
