CVP analizė veikia kaip planavimo ir sprendimų priėmimo priemonė, nes ji nurodo sąnaudų, pardavimo ir kainos santykį, taip pat nustato ekonominių problemų, su kuriomis susiduria įmonė, apimtį ir mastą bei galimą jos sprendimą, taip pat Leidžia atlikti jautrumo analizę tiriant įvairių kainų ar sąnaudų lygių įtaką pelnui.
Lūžio taškas vienetais
Norint apibrėžti pusiausvyros tašką arba 0 pelno tašką, reikia nustatyti, kas yra vienetas (materialus ar nematerialus), vėliau atskirtos pastoviosios ir kintamosios išlaidos. Atliekant CVP analizę bus atsižvelgiama į parduotus vienetus, fiksuotą ir kintamą išlaidų komponentą, taip pat į pajamas iš vienetų; y., mato įmonę kaip visumą (gamyba, rinkodara, administravimas).
Veiklos pelno metodas
Sutelk savo dėmesį į pajamų deklaraciją
(Veiklos pelnas = Pardavimų pajamos - kintamos išlaidos - fiksuotos išlaidos)
Grynosios pajamos yra mokesčiai iš veiklos pajamų atimant rezultatą.
Įmokų sistemos metodas
Lūžio taške įnašo marža yra lygi fiksuotoms sąnaudoms, tai yra, lygi pardavimo pajamoms - bendroms kintamoms sąnaudoms
Jei vieneto įnašo marža pakeičiama kaina atėmus vieneto kintamąsias sąnaudas veiklos pelno lygtyje ir nustatomas vienetų skaičius, gaunama tokia pusiausvyros taško išraiška:
Vienetų skaičius = fiksuotos išlaidos / įnašo marža už vienetą (bendra įnašo marža / parduoti vienetai)
Pelno tikslai
Veiklos pelno tikslas gali būti išreikštas pinigų suma arba pardavimo pajamų procentine išraiška. Svarbu atsižvelgti į tai, kad kiekvieno vieneto įnašo marža, viršijanti lūžio tašką, yra lygi pelnui už vienetą.
Pelno siekinyje nėra atsižvelgiama į pelno mokesčius, juos skaičiuojant kaip pelno procentą (Veiklos pelnas = grynasis pelnas / (1 mokesčio tarifas)
-Kintamasis išlaidų santykis. Kintamoms išlaidoms padengti turi būti naudojama tik kiekvieno pardavimo piniginio vieneto dalis.
Indėlis marža santykis yra kiekvieno piniginio vieneto pardavimo galima padengti pastoviąsias sąnaudas ir pateikti pelno dalis.
Produktų linijos analizė
Kai turite du gaminio modelius, tiesiogines fiksuotas sąnaudas (išskirtines to produkto sąnaudas) turite atskirti nuo bendrųjų fiksuotų išlaidų (tų, kurios liktų pastovios, jei vienas iš produktų būtų pašalintas). Būtina apskaičiuoti kiekvieno pusiausvyros tašką.
Pardavimų derinys
Tai yra santykinis bendrovės parduodamų produktų derinys, išreikštas parduotais vienetais (5: 2 parduoti produktai - A ir B produktai) arba pajamų proporcijomis (62,5%: 37,5%), nors šis procentas daro įtaką abu produktai.
Norint priimti sprendimus ar atlikti išsamią CVU analizę, šis mišinys laikomas 2 produktų paketu ir yra pusiausvyroje. Tačiau veiksmai, keičiantys atskirų produktų kainas, gali paveikti pardavimų paketą, nes vartotojai gali nusipirkti palyginti didesnį ar mažesnį produkto kiekį. Vienetų lūžio taško metodo sudėtingumas smarkiai padidėja, kai didėja produktų skaičius.
Pardavimų sumos metodas
Naudojama pelno (nuostolių) ataskaita, lūžio taškas, išreikštas pardavimo pajamomis, taip pat pagrįstas tikėtinu pardavimų deriniu.
Lūžio taškas, išreikštas pardavimais = fiksuotų išlaidų ir įnašo maržos santykis
Grafinis CVP ryšių vaizdas
Pelno ir apimties grafikas
Tai rodo santykį tarp pelno ir pardavimo apimties, tai yra, veiklos pelno lygtį. (Veiklos pelnas = (kaina x vnt.) - (vieneto kintama kaina x vnt.) - fiksuotos išlaidos). Šioje diagramoje veiklos pelnas (pelnas) yra priklausomas kintamasis (vertikali ašis), o vienetai - nepriklausomas kintamasis (horizontalioji ašis).
Išlaidų-apimties ir pelno grafikas
Čia būtina grafiškai pateikti dvi atskiras eilutes: bendrųjų pajamų eilutę ir bendrųjų išlaidų eilutę. Juos vaizduoja šios lygtys:
Pajamos = Kaina x vnt
Bendra kaina = (vieneto kintama kaina x vienetai) + fiksuotos išlaidos
Vertikali ašis yra pinigai, horizontalioji - vienetų.
CVU analizės prielaidos
Ką tik iliustruotos pelno apimties ir sąnaudų apimties-pelno grafikai yra pagrįsti keliomis svarbiomis prielaidomis, tokiomis kaip:
- Ji prisiima linijinę pajamų ir išlaidų funkciją.
CVU analizė yra TRUMPALA, todėl galioja dabartinis veikimo diapazonas arba atitinkamas diapazonas, kuriam galioja linijiniai išlaidų ir pajamų santykiai.
- Daroma prielaida, kad kainą, bendras fiksuotas sąnaudas ir vieneto kintamuosius galima tiksliai identifikuoti ir išlikti pastovius. Daroma prielaida, kad tai, kas pagaminta, yra parduota. Jei analizuojama produktų linija, manoma, kad pardavimo derinys yra žinomas. jie žino vienas kitą užtikrintai.
CVP kintamųjų pokyčiai
Atliekant analizę svarbu atsižvelgti ir paaiškinti rizikos ir netikrumo padarinius.
Parduoti vienetai x vieneto įnašo marža = bendra įnašo marža - fiksuotos išlaidos = pelnas
Įvadas į riziką ir netikrumą
Rizika ir netikrumas yra verslo sprendimų priėmimo dalis ir turėtų būti tam tikru būdu sprendžiami. Rizika skiriasi nuo neapibrėžtumo tuo, kad esant rizikai, kintamųjų tikimybių pasiskirstymas yra žinomas, o neapibrėžtumo nėra - nors jie čia naudojami vienodai.
Norint valdyti riziką, svarbu nepamiršti, kur gali skirtis išlaidos, todėl vietoj tikslių duomenų tvarkymo, naudojant diapazonus, valdomos dvi sąvokos: saugos atsarga ir veiklos svertas.
Saugos riba
Tai vienetai, parduoti ar tikimasi parduoti, uždirbtos arba numatomos uždirbti pajamos, viršijančios atskirtą sumą. Jis gali būti išreikštas parduotais vienetais arba pardavimo pajamomis. Pageidautina, kad jis būtų aukštas.
Veiklos svertas
Tai yra susijusi su santykiniu pastoviųjų ir kintamųjų išlaidų deriniu organizacijoje. Kai įmonės mažina kintamąsias sąnaudas ir padidina fiksuotas sąnaudas, tai atsispindi didesniame pelne, tai yra, fiksuotos išlaidos yra naudojamos kaip svertas pelnui padidinti. Taigi, veiklos svertas yra fiksuotų išlaidų panaudojimas didesniems procentiniams pajamų pokyčiams gauti, keičiantis pardavimo veiklai. Kuo didesnis veiklos sverto laipsnis, tuo labiau šie pardavimo veiklos pokyčiai paveiks pelną.
Veiklos sverto laipsnis = Įmokos marža / pelnas
Jautrumo analizė ir CVP
tipo technika, kas nutiktų, jei…? kuris tiria pagrindinių prielaidų pokyčių įtaką atsakymui. Tai taip pat suteikia administratoriams įspūdį apie tai, kokiu laipsniu blogai prognozuojamas kintamasis paveiks atsakymą.
CVP analizė ir veikla pagrįstas išlaidų apskaičiavimas
Įprastinė CVP analizė padalija išlaidas į kintamuosius (pardavimo apimtis) ir fiksuotas. Veiklos sąnaudų apskaičiavimo sistemoje išlaidos yra suskirstytos į kategorijas ir ne pagal vienetus. Pagal veiklos rūšis pripažįstama, kad kai kurios išlaidos skiriasi priklausomai nuo pagamintų vienetų, o kai kurios - ne. ABC išlaidų lygtis išreiškiama:
Bendros išlaidos = fiksuotos išlaidos + (kintamos vieneto išlaidos x vienetų skaičius) + (mašinos paruošimo kaina x mašinos paruošimo skaičius) + (inžinerijos kaina x inžinerijos valandų skaičius)
Palyginus ABC pagrindu sukurtą lūžio tašką su įprastu lūžio tašku, paaiškėja, kad fiksuotos išlaidos skiriasi, nes kai kurios fiksuotos išlaidos gali skirtis priklausomai nuo ne vieneto sąnaudų generatorių (mašinos konfigūracija ir inžinerijos valandos)..
Tai yra:
CVP: vienetai = (pelno tikslas + fiksuotos išlaidos) / (kaina - kintama vieneto kaina)
ABC: vienetai = (pelno tikslas + fiksuotos išlaidos + paruošimo išlaidos + inžinerinės išlaidos) / (kaina - kintama vieneto kaina)
CVP ir ABC analizė papildo viena kitą priimant sprendimus, nes jie suteikia daugiau įžvalgos, todėl galima priimti geresnius projektavimo sprendimus.
Priėmus JIT, sumažėja kintamos vieneto išlaidos ir padidinamos pastoviosios išlaidos. JIT sąnaudų lygtis: Bendrosios išlaidos = fiksuotos išlaidos + (vieneto kintama kaina x vienetai) + (inžinerijos kaina x inžinerijos valandų skaičius).
Klausimai
- Kokie elementai reikalingi CVU analizei?
Kainos, apimtis, išlaidos, pelnas ir pardavimo derinys. Jis naudojamas trumpalaikiam planavimui ir sprendimų priėmimui, o rezultatas gali būti išreikštas vienetais arba pardavimo pajamomis.
- Kas yra lūžio taškas?
0 pelno taškas, tai yra vienetai ar pajamos, reikalingi padengti pastovias ir kintamas išlaidas.
- Koks įmokos maržos santykis?
Įmokos marža yra lygi fiksuotoms išlaidoms; galima apskaičiuoti vieneto įmokos maržą, ty kiekvienam parduotajam vienetui procentas, naudojamas fiksuotoms išlaidoms padengti.
- Koks yra kintamų išlaidų santykis?
Kintamo kaštų santykis. Kintamoms išlaidoms padengti turi būti naudojama tik kiekvieno pardavimo piniginio vieneto dalis.
- Kada patartina daryti pardavimo derinį?
Analizuojant produktų liniją, apskaičiuojamos bendrosios ir tiesioginės išlaidos, tada laikoma, kad kiekvieno produkto pardavimo pajamos gali užmegzti ryšį, o abiejų produktų sąnaudų ir tūrio bei pelno analizė atliekama taip, lyg tai būtų paketas.
- Kuris grafikas parodo veiklos pelną?
Pelno apimties diagrama pateikia santykį tarp pelno ir pardavimo apimties, tai yra, veiklos pelno lygtį.
- Ką galima laikyti CVU analizės apribojimais?
Daroma prielaida, kad pajamų ir sąnaudų santykis yra tiesinis, be to, kad atsižvelgiama į kainą ir sąnaudas, jas galima tiksliai nustatyti ir išlikti pastoviems, lygiai kaip parduodama tai, kas pagaminta. Todėl jis tarnauja trumpą laiką ir yra sprendimų priėmimo priemonė.
- Kokia yra saugos riba?
Tai, kas parduota ar tikimasi parduoti aukščiau ribinės vertės, gali būti išreikšta vienetais arba pardavimo pajamomis.
- Kas yra veiklos svertas?
Didesnių procentų pelno pokyčiai, keičiantis pardavimo veiklai, yra fiksuotų išlaidų panaudojimas.
- Ar įprastos CVU ir ABC analizės yra prieštaringos?
Ne, jie tikrai papildo vienas kitą priimdami sprendimus, nes jie suteikia daugiau galimybių ir todėl gali būti priimami geresni projektiniai sprendimai.
