objektyvus
505 TAS „Išoriniai patvirtinimai“ sako, kad auditorius, naudodamas išorės patvirtinimo procedūras, siekia surinkti svarbius ir patikimus audito įrodymus, leidžiančius jam patvirtinti įrašus.
Išorinis patvirtinimas
Tai yra audito įrodymas, kuris gaunamas kaip tiesioginis rašytinis atsakymas auditoriui iš trečiosios šalies (patvirtinančiosios šalies) popieriuje, elektroninėmis ar kitomis priemonėmis.
Išorinės patvirtinimo procedūros paprastai atliekamos norint patvirtinti arba paprašyti informacijos apie sąskaitų likučius ir jų elementus (pvz.: gautinas ir mokėtinas sąskaitas, bankus ir kitus trečiųjų šalių indėlius, įsipareigojimus, investicijas, atsargas, garantijas, kontingentai ir operacijos su susijusiomis šalimis), siekiant gauti audito įrodymus apie finansinės atskaitomybės teiginius. Jie taip pat gali būti naudojami patvirtinti susitarimų, sutarčių ar sandorių tarp ūkio subjekto ir kitų šalių sąlygas arba patvirtinti tam tikrų sąlygų, kaip atskirų susitarimų, nebuvimą.
Audito įrodymai išorinių patvirtinimų forma, kuriuos tiesiogiai gauna auditorius iš patvirtinančiųjų šalių, gali būti patikimesni ir padidinti patikinimą, kurį auditorius gauna iš apskaitos dokumentuose esančių įrodymų ar vadovybės pareiškimų.
Pagal 330-ąjį TAS auditoriaus atsakymas į nustatytą riziką apibūdina auditoriaus atsakomybę planuoti ir įgyvendinti bendruosius audito atsakymus siekiant įvertinti įvertintą reikšmingo iškraipymo riziką finansinės atskaitomybės lygmeniu bei suprojektuoti ir vykdyti audito procedūras. papildomos, kurių pobūdis, galimybė ir taikymo sritis yra pagrįsta (ir reaguoja) įvertinta reikšmingų klaidų rizika tvirtinimo lygiu. Be to, reikalaujama, kad auditorius suprojektuotų ir atliktų pagrindines procedūras kiekvienai sandorių klasei, sąskaitų likučiams ir reikšmingai informacijai atskleisti.
Teigiamas patvirtinimas
Viena iš efektyviausių procedūrų, kuriomis auditorius gali naudotis, kad užtikrintų finansinių ataskaitų duomenų vientisumą, egzistavimą, tikslumą, pateikimą ir atskleidimą, yra teigiami patvirtinimai su trečiosiomis šalimis.
505-asis ISA teigiamas patvirtinimas apibrėžiamas kaip prašymas, kad patvirtinančioji šalis tiesiogiai atsakytų auditoriui, nurodydama, ar patvirtinanti šalis sutinka ar nesutinka su prašyme pateikta informacija, ar pateikia prašomą informaciją.
Jei auditorius padaro išvadą, kad vadovybės atsisakymas leisti pateikti patvirtinimo prašymą yra nepagrįstas arba jis negali gauti tinkamų ir patikimų audito įrodymų kartu su papildomomis audito procedūromis, jis turėtų susisiekti su tais, kuriems pavesta valdyti arba jam lygiaverčiu., ir nurodykite, kokį poveikį šis faktas turi auditui, ir jūsų nuomonę.
Procedūros
1. Nustatykite informaciją, kurią reikia patvirtinti ar paprašyti. Tam, atsižvelgiant į sąskaitos likučius, taip pat gali būti naudojamos sutarčių, sutarčių ar sandorių tarp ūkio subjekto ir kitų šalių sąlygos.
2. Trečiųjų šalių, kurias patvirtinsime, pasirinkimas.
3. Paruošimas auditoriaus patvirtinimui (atsakymai turėtų būti nukreipti į auditoriaus nurodymus, o ne į klientą). Projektavimo patvirtinimo užklausos, patikrinant, ar jos adresuojamos tinkamai (prieš siųsdami patikrinkite kai kurių ar visų adresų pagrįstumą ir ar juose yra siuntėjo informacija, kad atsakymai būtų siunčiami tiesiogiai auditoriui). Patvirtinimo prašymai turėtų būti siunčiami patvirtinančiai šaliai, kuri, auditoriaus įsitikinimu, žino apie patvirtintiną informaciją.
4. Pareigūno parašas, patvirtinantis, kad yra pakankamas mūsų kliento lygis
5. Auditoriaus patvirtinimo siuntimas (įmonės prašoma nusipirkti antspaudus arba susisiekti su mumis su patikimu vežėju, kad būtų atsiųstas patvirtinimas)
6. Kontrolinės lentelės paruošimas, siekiant sekti patvirtintus patvirtinimus
7. Originalių patvirtinimų gavimas auditoriaus kabinetuose.
8. Jei negavote patvirtinimų, galime atlikti antrą siuntą ir (arba) susisiekti su trečiąja šalimi paprašyti atsakymo.
9. Telefoninis patvirtinimas, kad trečioji šalis išsiuntė patvirtinimą, paskambinęs auditoriui į trečiosios šalies, kuri mums atsiuntė patvirtinimą, kabinetus (Tai daroma norint aptikti melagingus patvirtinimus).
10. Jei patvirtinanti šalis pasitelkdama trečiąją šalį koordinuoja ir reaguoja į prašymus patvirtinti, auditorius gali atlikti procedūras rizikai pašalinti: a) atsakymas gali būti ne iš tinkamo šaltinio; b) atsakančiam asmeniui gali būti nesuteikta teisė tai padaryti, ir c) galėjo būti pažeistas perdavimo vientisumas.
11. Kai atsakymas grąžinamas netiesiogiai (pavyzdžiui, dėl to, kad patvirtinanti šalis neteisingai nurodė jį įmonei, o ne auditoriui), gali būti reikalaujama, kad patvirtinančioji šalis atsakytų raštu tiesiogiai auditoriui.
12. Žodinis atsakymas į patvirtinimo prašymą neatitinka išorinio patvirtinimo apibrėžimo, nes tai nėra tiesioginis rašytinis atsakymas auditoriui. Tačiau gavęs jį, atsižvelgiant į aplinkybes, auditorius gali paprašyti patvirtinančios šalies tiesiogiai atsakyti raštu. Jei atsakymo negauna, auditorius ieško kitų audito įrodymų, patvirtinančių žodinio atsakymo informaciją.
13. Atsakyme į patvirtinimo prašymą gali būti pateikiami jo naudojimo apribojimai. Šie apribojimai nebūtinai paneigia atsako kaip audito įrodymų patikimumą.
14. Gautinos sumos: vėlesnių įmokų peržiūra, patvirtinamųjų dokumentų (pardavimo sąskaitos faktūros) ar kitų klientų dokumentų, pateikiančių egzistavimo įrodymus ir pardavimų sumažėjimo įrodymus, patvirtinančius vientisumą, peržiūra.
15. Mokėtinos sumos: Alternatyvios procedūros gali apimti vėlesnių mokėjimų ar trečiųjų šalių korespondencijos, pateikiančios egzistavimo įrodymus, peržiūrą ir kitų įrašų, pavyzdžiui, gautų gaminio pažymų, pateikiančių išsamumą, peržiūrą..
16. Jei auditorius nustatė, kad norint gauti pakankamus tinkamus audito įrodymus būtina atsakyti į prašymą patvirtinti, papildomos audito procedūros nepateiks auditoriaus reikalaujamų įrodymų, todėl jis turėtų įvertinti šio fakto padarinius. audito metu ir jūsų nuomone.
Elektroniniai atsakymai
Atsakymai, gauti elektroniniu būdu (pvz., Faksu ar el. Paštu), yra susiję su patikimumu, nes sunku nustatyti respondento kilmės ir valdžios įrodymus (pakeitimus sunku nustatyti). Atsakydamas el. Paštu, auditorius gali paskambinti patvirtinančiajai šaliai, kad nustatytų, ar ji iš tikrųjų išsiuntė atsakymą.
Advokatės patvirtinimai
Pagal tarptautinius audito standartus auditorius turi užtikrinti, kad prašymuose patvirtinti advokatus būtų pateikti tam tikri būtiniausi reikalavimai informacijai, leidžiančiam jam tinkamai nustatyti bylinėjimosi, ieškinių ir turto suvaržymo egzistavimą. Kai kurie iš šių būtiniausių reikalavimų yra paminėti toliau:
- Įmonės identifikacija, pakeitimo data ir reikalaujamos informacijos apimtis
- Santykiai, kuriuose aprašomi, kiekybiškai įvertinami ir pasirenkami peržiūros dieną egzistuojantys teisminiai ginčai, reikalavimai ir apsunkinimai, taip pat santykiai, kurie būtų atsiradę laikotarpiu nuo finansinės atskaitomybės datos iki tos dienos, kai ji buvo išleista. auditoriaus nuomonė apie šiuos teiginius.
- Ataskaita auditoriui klausimais, kurie, nors ir nėra bylinėjimosi, reikalavimai ar apsunkinimai, dar turi būti įforminti.
- Advokatų mokesčių ir išlaidų skola audito dieną.
Auditorius turėtų išanalizuoti ir įvertinti advokatų atsakymus, kad galėtų įvertinti galimus nuostolius ar pelną ir įvertinti jų santykinę svarbą nagrinėjamų finansinių ataskaitų atžvilgiu.
Kalbant apie sukčiavimo aspektus, kurie turi būti atlikti atliekant finansinės atskaitomybės auditą, TAS minima, kad auditorius, įvertinęs sukčiavimo riziką, reaguodamas ir, vertindamas profesinį skepticizmą, turi rinkti ir vertinti įrodymus. auditas, papildomai patvirtinant vadovybės paaiškinimus ar pareiškimus svarbiais klausimais, patvirtinant trečiosioms šalims.
