Jose Marti
Apskaita šiandien vaidina pagrindinį vaidmenį ekonominiame visų tipų organizacijų vystymesi.
Ši technika registruoja visų tipų organizacijų operacijas. Taigi, naudodamiesi nustatytais įrašais ir buhalterių vykdoma kontrole, bendrovių vadovai mato tų pačių eigą ir nesėkmes ir geba išanalizuoti priežastis, kurios ją sukėlė, taip pat kaip nukreipti savo sprendimus savo komercinės veiklos vykdymą. Šio darbo tikslas ir pagrindinis jo tikslas yra gauti finansinę analizę, siekiant pagerinti sprendimų priėmimą, kurią sudaro būtinų metodų integravimas giliai įvertinant finansinę situaciją. Šis darbas buvo orientuotas į finansinės atskaitomybės analizę naudojant įvairius metodus ir metodus „SIME DIVEP“ rinkodaros įmonėje „Ciego de Ávila“,siekiant sudaryti sąlygas įgyvendinti finansinės atskaitomybės analizės ir aiškinimo procedūrą, kuri suteikia daugiau žinių ir saugumą priimant Direktorių valdybos sprendimus, susijusius su plėtros ir verslo gerinimo politika; kurio pabaigoje tikimasi, kad pavyks patobulinti tiek direktorių valdybos narius, tiek visus, susijusius su sprendimų priėmimu ir bendrovės lemiamos politikos taikymu. Pagrindinis rezultatas, nustatytas naudojant šią procedūrą, buvo toks: nustatyti visos komercinės veiklos sumažėjimą ir pastebimą visų rodiklių, galinčių kelti pavojų įmonei, pablogėjimą.
ĮVADAS
Įgyjama naujos patirties tobulinant apskaitos metodus, taikomus Kubos ekonomikoje, ir raginama prisidėti prie praktinių formų, skirtų ekonominiam vystymuisi, kuris yra toks svarbus šalies augimui, indėlio.
Pritaikydami partijos ekonominės ir socialinės politikos bei revoliucijos gaires, siekdami pagerinti gyvenimo kokybę ir žengti į ateitį kartu su Kubos procesu, visose srityse stebėkite visus subjektus, kad jie geriau valdytų ir planuotų. ekonomikos, laikantis idėjos, kad „socializmo planavimo sistema ir toliau išliks pagrindinis būdas nukreipti nacionalinę ekonomiką ir turi būti pertvarkyta į jos metodinius, organizacinius ir kontrolės aspektus. Planuodami atsižvelgsime į rinką, darysime jai įtaką ir atsižvelgsime į jos savybes “.
Apskritai Kubos subjektai daro pažangą ieškodami efektyvumo, geriau išnaudodami savo išteklius, kad padidintų darbo našumą ir pasiektų geresnių rezultatų su mažesnėmis sąnaudomis, remdamiesi Kubos prezidento Raúl Castro pasiūlytu principu (2014)… „Ekonominė kova yra Šiandien labiau nei bet kada pagrindinė kova… be tvirtos ir dinamiškos ekonomikos… nebus įmanoma žengti į priekį keliant gyventojų gyvenimo lygį, taip pat nebus įmanoma išlaikyti ir pagerinti aukštą švietimo ir sveikatos lygį, pasiektą nemokamai. jos garantuojamos visiems piliečiams “.
Šiuo metu Kuba vykdo esminius pertvarkymus ekonomikos srityje, kad sušvelnintų krizės, kurią išgyvena pasaulis, sukrėtimus ir padėtų pagrindus šalies plėtrai, saugodama pastarųjų dešimtmečių socialinius užkariavimus. Viena iš lemiamų ekonominio pakilimo linijų, į kurią raginama šalis, yra būtent Kubos verslo sistemoje pradėtas tobulinimas; Tai susideda iš nuolatinio įmonės vidaus valdymo tobulinimo proceso, kurio pagrindinis tikslas yra pasiekti konkurencingumą didinant efektyvumą.
Sparčiai keičiasi įmonių, į kurias žiūrima, perspektyva ir jų rezultatai nebėra rodomi tik kaip įmonė, bet ir todėl, kad daro įtaką ekonominei infrastruktūrai, suteikdama šių bendrovių vadovybei didesnę atsakomybę priimant sprendimus, kaip siūloma. partijos ir revoliucijos 8 gairėje: „Organizacijų vadovybių galių padidėjimas bus susijęs su jų atsakomybės padidėjimu dėl personalo, materialinių ir finansinių išteklių įdarbinimo efektyvumo, efektyvumo ir kontrolės, vairuoti kartu su būtinybe reikalauti atsakomybės tiems vadovams, kurie dėl sprendimų, veiksmų ar neveikimo daro žalą ekonomikai. “
Norint pasiekti šį konkurencingumo lygį, finansų valdymas vaidina svarbų vaidmenį kaip pagrindinę veiklą ekonominėje srityje; Šia prasme ji užima ypatingą vietą ir tai nurodoma Bendruosiuose verslo gerinimo pagrinduose, bendrovės vaidmenyje, susijusiame su „Buhalterinės ir finansinės veiklos organizavimu, vadovavimu ir kontrole“.
Pasak Borrero, Orlando (2006) "… verslo tobulinimas yra giliausias, plačiausias ir peržengiantis ekonomikos pokyčiai, įvykę Kubos ekonomikoje".
Priėmus verslo tobulinimą, apskaita grįžta į privilegijuotą lygį, nes materialiųjų ir finansinių išteklių kontrolė yra naujojo valdymo metodo kertinis akmuo.
Taigi svarbu visapusiškai naudoti metodus, metodus ir procedūras, leidžiančius parodyti, kokia yra finansų tvarkymo būklė verslo organizacijoje.
Tokiu būdu bendrovių finansinės padėties analizė yra pakankamai išsami, kad vadovai turėtų tinkamo lygio informaciją, kad galėtų efektyviai kontroliuoti savo įmonių ekonominį-finansinį valdymą ir sėkmingai plėtoti sprendimą. Administracinis sprendimas tampa pirmosios įsakymo būtinybe.
Šia prasme Alberti Villasante, H (2004–2005) teigia: „Informacija, pateikta analizuojant ir aiškinant ūkio subjektų finansinę atskaitomybę, pateikiama žmonėms, atsakingiems už organizacijos veiklos planavimą ir kontrolę. privalumų seriją, iš kurios galime paminėti:
- Įmonės tikslų, strategijų, procedūrų ir programų pasirinkimas iš įvairių alternatyvių variantų: Efektyvus techninių ir žmogiškųjų materialinių išteklių panaudojimas. Nustatyti galimi įvairių įmonės sričių veiklos trūkumai. Gauti ir išdėstyti materialius elementus. ir žmogiška, kad planavimas ir organizacija nurodo kaip būtinus tinkamam įmonės finansavimui. Tai suteikia tvirtą pagrindą nukreipti pastangas įmonės tikslams nurodant, ar ji eina veiksmingais būdais, ar būtina imtis priemonių nesėkmėms ištaisyti. palyginus gautus rezultatus su tikėtaisiais.tai vertinga technika, rodanti, ar yra pusiausvyra tarp planavimo ir vykdymo.
Šie pranašumai savaime supranta finansinės atskaitomybės analizės ir aiškinimo svarbą kiekvienam subjektui, siekiančiam efektyvinti savo ekonominį ir finansinį valdymą.
Šia prasme Fernández A. mano, kad efektyvumas yra „didžiausias ekonominis ribotų išteklių panaudojimas. Tai yra sinonimas išteklių švaistymui, maksimaliai padidinant asmenų ar bendruomenių gerovę su mažiausiomis išlaidomis“, o efektyvumas - „ siūlomų tikslų pasiekimas “.
Atsižvelgiant į tai, kad svarbu gauti tikslią informaciją, lemiančią sprendimus priimant vadovus, ir partijos „18 ir Revoliucija“ gairę Nr. 18: „Subsidija dėl nuostolių įmonėms bus panaikinta ir paprastai jos negaus biudžeto lėšų vykdyti prekes ir paslaugas “, neabejotinai pasireiškia poreikis gauti kuo platesnę ir tiksliausią informaciją apie realią bendro įmonės elgesio situaciją.
Pokalbyje su direktorių valdybos nariais paaiškėjo, kad nėra finansinės atskaitomybės analizės pagal visų narių žinių lygį tvarkos, kuri leistų visiškai suprasti situaciją, kurioje atsidūrė įmonė, ir tikslesnė pasekmių, kurias politikos, priemonių ar sprendimų priėmimas gali turėti įmonės ateičiai, prognozė.
Kaip buvo galima pastebėti, dabartinės procedūros specialiai grindžiamos finansinėmis ataskaitomis ir finansinės padėties pokyčių ataskaitomis, be kitų analizių, kurios neapima visos informacijos, reikalingos priimant sprendimus, kaupimo, situacijos. tai riboja šio proceso apimtį ir objektyvumą. Jei atsižvelgsime į tai, ką nurodo González, B (1999), tai, kad „vienas iš pagrindinių apribojimų, kuriuos administracija pateikia daugelyje institucijų, yra tai, kad skirtingų sprendimų padariniai ekonominei situacijai ir finansinės… “,ir kad finansinė analizė, be to, gali padėti padidinti sprendimų priėmimo proceso efektyvumą, taip pat yra galinga priemonė efektyviai valdyti subjekto turimus materialinius ir finansinius išteklius, galima daryti išvadą, kad įmonė susidurs su situacijomis, išvestas dėl finansinės analizės procedūros trūkumo, kuris gali sugadinti jos ekonominį-finansinį valdymą, nepaisant darbuotojų pastangų ir geros valios. Analizuodami įmonės ypatybes ir plėtros poreikį jos vadovų supratimo apie ekonomiką metu, ji buvo apibrėžta kaipkad jie gali sunaikinti savo ekonominį-finansinį valdymą nepaisant darbuotojų pastangų ir geros valios. Analizuodami įmonės ypatybes ir plėtros poreikį jos vadovų supratimo apie ekonomiką metu, ji buvo apibrėžta kaipkad jie gali sunaikinti savo ekonominį-finansinį valdymą nepaisant darbuotojų pastangų ir geros valios. Analizuodami įmonės ypatybes ir plėtros poreikį jos vadovų supratimo apie ekonomiką metu, ji buvo apibrėžta kaipmokslinių tyrimų problema:
Nėra tokios finansinės atskaitomybės analizės ir aiškinimo procedūros, kuri teiktų informacijos, reikalingos priimant sprendimus įmonėje, lygį.
Apskaitos procesas, plėtojamas nagrinėjamame subjekte, yra apibrėžiamas kaip tyrimo objektas.
Tyrimu, sukurtu išspręsti iškilusią problemą, siekiama šio bendro tikslo: Taikyti finansinės atskaitomybės analizės ir aiškinimo procedūrą, pagrįstą finansinės analizės metodais, kuri suteikia informacijos, susijusios su sprendimų priėmimu įmonėje, lygį. Kuriam mokslinių tyrimų laukas būtų apibrėžtas analizuojant įstaigos finansinę atskaitomybę, remiantis tuo, kad šis tyrimas yra taikomas, o ne eksperimentinis ir yra plėtojamas kiekybine perspektyva.
Geriausiai analizei buvo pasirinktas per pastaruosius dvejus metus parengtų ataskaitų pavyzdys, kuriame visumą sudaro finansinės ataskaitos, kurias įmonė parengė per pastaruosius aštuonerius metus.
Tyrimo tikslo požiūris sukėlė tokią hipotezę: Jei finansinės ataskaitos analizės ir aiškinimo procedūra bus taikoma remiantis finansinės analizės metodais, bus pateiktas atitinkamos informacijos lygis, kuris palengvina, padidina ir padidina geriau užtikrinti bendrovės sprendimų priėmimo rezultatus.
Atsižvelgiant į šį atskaitos tašką, jie nustatomi kaip kintamieji:
Nepriklausomas kintamasis: indeksų ir finansinės atskaitomybės analizės procedūra.
Priklausomas kintamasis: Bendrovės ataskaitos ir finansinė informacija.
Kuriant šį tyrimą, kaip specifinės tyrimo užduotys buvo apibrėžtos:
a) Faktinis suvokimo etapas:
- Nustatyti finansinės atskaitomybės analizės ir aiškinimo istorinius pagrindus.Epistemologiškai apibūdinti finansinės atskaitomybės analizės ir aiškinimo procesą. Įvertinti esamą finansinės atskaitomybės analizės ir aiškinimo situaciją atsižvelgiant į ministerijos, kuriai ji priklauso, ypatumus.
b) Parengimo etapas:
¾ Parengti integruotos finansinės analizės procedūros pasiūlymą, kad būtų galima geriau kontroliuoti tiriamo subjekto ekonominį-finansinį valdymą.
c) taikymo etapas:
- Patvirtinkite siūlomos integruotos finansinės analizės procedūros poveikį, kad būtų pasiekta didesnė kontroliuojamo subjekto ekonominio-finansinio valdymo kontrolė.
Bendroji tyrimo metodika remiasi dialektiniu-materialistiniu požiūriu, kaip bendru mokslo metodu ir turint teorinių, empirinių bei statistinių tyrimų logiką, paremtą skirtingais metodais, būdais ir instrumentais, leidusiais priartėti prie objekto esmės. mokslinių tyrimų, kurie minimi toliau:
Iš mokslinio lygio:
- Loginis istorinis: nustatant istorinius ankstesnius dalykus tiriant finansinės atskaitomybės analizės ir aiškinimo procesą. Analizė ir sintezė: apibūdinant objektą, tyrimo sritis aiškinant informaciją, pateiktą empiriniais metodais. Abstrakcija ir apibendrinimas: integruotos finansinės analizės procedūros ir jos teorinio pagrindo parengimui. Dialektika: nustatant objekto ir studijų srities žinių būklės prieštaravimus, sisteminis požiūris, nagrinėjant visų metodų ir metodų, turinčių įtakos būsenų analizės ir aiškinimo procesui, tarpusavio ryšius. finansinis.
Iš empirinio lygio:
Buvo naudojami pagrindiniai empiriniai metodai, tokie kaip stebėjimas, ir papildomi empiriniai metodai, tokie kaip nestruktūruoti interviu, jau parengtų dokumentų stebėjimas ir tyrimas.
- Nestruktūrizuotas interviu: palengvino informacijos ir kriterijų gavimą iš žmonių, dalyvaujančių procese, siekiant kontroliuoti įmonės materialinius ir finansinius išteklius. Stebėjimas: Tai leido gauti apskaitos ir finansinės analizės proceso raidos institucijoje apžvalgą. Jau parengtų dokumentų analizė: Jis buvo naudojamas norint surinkti visą analizei reikalingą informaciją, sukauptą ūkio subjekto finansinėse ataskaitose.
Kiti įrankiai, naudojami kaip atnaujinimo šaltiniai, buvo: Internetas, taip pat kompiuterių, kuriuose naudojama „Microsoft Word“ programa, naudojimas tekstams, o „Microsoft Excel“ - lentelėms ir grafikai bei dizainui, kuriais grindžiama subjekto pateikta dabartinė ekonominė informacija, naudoti tai leido pamatyti šį darbą, be tiksliosios apskaitos sistemos, kuria naudojasi aptariamo ūkio subjekto verslo grupės įmonės.
Šio darbo ataskaita susideda iš dviejų skyrių, pirmajame sukūrus teorinį pagrindą, kuriame išdėstomi tyrimai, ir antrame skyriuje, paaiškinančiame ir atliekančiame praktinį pritaikymą; Tai taip pat sudaro išvados ir rekomendacijos, pagrįstos gautais rezultatais, taip pat priedai, sudaryti iš skirtingų duomenų šaltinių.
I SKYRIUS
APSKAITOS IR FINANSŲ TEORINIAI NUOSTATAI.
1.1 Apskaita ir finansai kaip mokslas.
Apskaita yra disciplina, atsakinga už įmonių turto veiksnių nustatymą, matavimą ir kiekybiškumą, siekiant pasitarnauti priimant sprendimus ir kontroliuojant, pateikiant anksčiau užfiksuotą informaciją sistemiškai ir naudingai skirtingoms suinteresuotosioms šalims.. Tai metodas, kuriuo sistemingai ir sistemingai gaunama kiekybinė informacija, išreikšta piniginiais vienetais, apie ūkio subjektų atliktus sandorius ir apie tam tikrus identifikuojamus ir kiekybiškai įvertinamus ekonominius įvykius, kurie turi jai įtakos, siekiant palengvinti įvairius suinteresuotuosius subjektus priimti sprendimus santykiai su minėtais subjektais. Kitos sąvokos nurodo apskaitą kaip ekonomikos dalį, o įmonės srityje jos pagrindinė užduotis yra padėti Administravimo sričiai.
Galutinis apskaitos produktas yra visos finansinės ataskaitos arba finansinės ataskaitos, kurios apibendrina įmonės ekonominę ir finansinę būklę. Ši informacija yra naudinga valdytojams, reguliavimo institucijoms ir kitoms suinteresuotosioms šalims, tokioms kaip akcininkai, kreditoriai ar savininkai.
Finansai tiria pinigų srautus tarp asmenų, įmonių ar valstybių. Finansai yra ekonomikos ir administravimo šaka, tirianti, kaip įmonė, fizinis asmuo ar valstybė gauna ir valdo lėšas, kurių jai reikia norint pasiekti savo tikslus ir kriterijus, pagal kuriuos ji disponuoja savo turtu. Kitaip tariant, tiriama, kas susiję su pinigų ir kitų vertybinių popierių, tokių kaip nuosavybės vertybiniai popieriai, obligacijos, gavimu ir tvarkymu.
Taigi finansai nagrinėja sąlygas ir laiką, kada gaunamas kapitalas, jo panaudojimas ir mokėjimai bei palūkanos, imamos už pinigų operacijas. Taip pat dažnai apibrėžiama kaip meno ir mokslo ir valdyti pinigus.
Finansai yra ekonomikos darinys, susijęs su pinigų, išteklių ar kapitalo gavimu ir valdymu, kurį teikia asmuo ar įmonė. Finansai yra tai, kaip ištekliai gaunami, kaip jie išleidžiami ar sunaudojami, kaip jie investuojami, prarandami ar tampa pelningi.
Administracija arba valdymo pinigų ar kapitalo, šiandien tapo visos profesijos, menas, nes kuriant aplinką, kurioje daugybė kintamųjų ir elementai Swarm sudėtingumo. Pinigų įsigijimo ir tvarkymo būdai ir būdai yra vis sudėtingesni, sudėtingesni.
Finansų funkcija yra susijusi su dviem pagrindiniais aspektais: išteklių, reikalingų ištekliams gauti, nustatymu ir efektyviu paskirstymu įvairiems įmonės tikslams ir alternatyviems tikslams. Kitaip tariant, stenkitės gauti pinigų ir kredito kuo mažesnėmis sąnaudomis, kad pasiektumėte maksimalų našumą ar išteklių optimizavimą.
Finansai tiria įvairius aspektus ir elementus, susijusius su visu pinigų ar kapitalo gavimo ir tvarkymo procesu, jie siekia patobulinti šaltinius, iš kurių pinigai yra gaunami, ir prisideda prie jų panaudojimo optimizavimo, dėl ko jie gali būti išleisti ar investuoti.
Štai kodėl finansuose labai gerai atskirtos investicijos į turtą, kuris išsaugo ir netgi sustiprina pinigus, nuo paprastų išlaidų, kurios tik lemia pinigų dingimą. Finansų tyrimas yra labai sudėtingas, nes jie yra glaudžiai susiję su begaliniu skaičiumi veiksnių, tokių kaip mikroekonomika, makroekonomika, ekonominė politika, psichologija, sociologija, kultūra ir kiti aspektai, kurie vienaip ar kitaip daro įtaką ar jie daro įtaką žmonių priimtiems sprendimams dėl pinigų. Štai kodėl finansuose ne visi įstatymai, taisyklės ar parametrai yra universalūs, nes kiekviena visuomenė ir kiekviena populiacija turi skirtingus elementus, kurie sąlygoja ir keičia žmonių elgesį pinigų atžvilgiu.
Apskaitos istorija
Apskaitos tyrimas moksliniu pagrindu pirmą kartą buvo parodytas Neapolyje įsikūrusio kroatų pirklio, ekonomisto, mokslininko, diplomato ir humanisto Benedetto Cotrugli darbuose. 1458 m. Cotrugli parašė „Libro de l'Arte de la Mercatura“ (Prekybos meno knyga), kuriame yra priedas su aprašymu ir keletas komentarų iš dienos knygos.
Vėliau, 1494 m., Luca Pacioli (1445–1517) Venecijoje paskelbė savo „Summa de Arithmetica“, „Geometría“, „Proportioni e Proportionalita“, kuriame „Pacioli“ skyrė trisdešimt šešis skyrius pagrindinių apskaitos metodų, kuriuos naudoja pagrindiniai Venecijos pirkliai, aprašymams; Dalį savo darbo jis taip pat skyrė kitoms komercinėms reikmėms, pavyzdžiui, įmonių sutartims, palūkanų rinkimui ir vekselių naudojimui apibūdinti. Sakoma, kad senovėje jie mokėjo ar žinojo, kaip skaityti garsiąją rudąją kalbą arba „velnio liežuvį“, kuris buvo naudojamas tyrinėti buhalteriją klasikinėje eroje, kai to meto buhalteriai ir buhalteriai tvarkė visus mainus. turgus.
Anot Pacioli, Luca (1494), dienos knygos įrašai susideda iš dviejų aiškiai atskirtų dalių: viena prasideda žodžiu Por (apskaitos įrašo debetas), kita - žodžiu A (apskaitos įrašo kreditas), antecedentas. tradicinio apskaitos įrašymo modelio. Kadangi tuo metu nebuvo naudojamas įprastas balansas, jis apibūdina tik naudojimą rengiant sumų ir likučių kontrolinę sumą, kuri buvo naudojama, kai buvo išnaudoti pagrindiniai knygos puslapiai.
Šie komentarai buvo sudaryti pagal dvigubo įrašo taisykles, kurias Paccioli teigė mokąs tik tai, ką jau seniai darė pirkliai. Dvigubas įrašas užtikrina, kad už kiekvieną padidėjusį debeto turtą kredito įsipareigojimų ir kapitalo sąskaitos sumažėja. Panašiai, kai sumažėja debete esančio turto sąskaitos, padidėja kredito įsipareigojimų ir kapitalo sąskaitos, todėl dvigubo straipsnio taisyklės tampa didesnės.
Vertimą į anglų kalbą Londone išleido Johnas Gouge'as arba Gough 1543 m. Jis apibūdinamas kaip pelninga sutartis (pelninga sutartis), dar vadinama priemone arba knyga, kad būtų galima išmokti gerosios žinios, vadinamos Lotynų Dare ir Habere, laikymo tvarką., tai yra, debetas ir kreditas.
Johnas Mellis iš Southwarko 1588 m. Išleido nedidelę instrukcijų knygą, kurioje jis sako: „Aš esu senovės egzemplioriaus, išleisto čia Londone 1543 m. Rugpjūčio 14 d., Atnaujintojas ir atnaujintojas. Johnas Mellis nurodo tai, kad Jo aiškinami apskaitos principai (tai yra paprasta dvigubo įrašo sistema) yra „Venecijos būdas“. (…). Apskaita turi vieną tikslą: pateikti reikiamą informaciją teisingam sprendimų priėmimui.
Žodžio finansai istorija
Sąvoka finansai yra kilusi iš lotyniško „ finis“, reiškiančio baigti arba baigti. Finansai atsiranda po to, kai ekonominis sandoris yra baigtas pervedant finansinius išteklius (pervedant pinigus operacija baigiasi).
Šie finansiniai sandoriai egzistavo nuo tada, kai žmogus sukūrė pinigų sampratą, tačiau jie buvo formuojami jau modernios eros pradžioje, kai atsirado pirmieji skolintojai ir prekybininkai, rengdami traktatus apie finansinę matematiką, kur buvo minimos tokios temos kaip palūkanų skaičiavimas ar valdymas. iš finansinės atskaitomybės (istorija kapitalizmo).
Pagal vartotojų tipus (išorinius-vidinius) jie gali būti:
- Finansinė apskaita.
Visiems suinteresuotiems ekonominės veiklos vykdytojams (klientams, investuotojams, tiekėjams, viešojo administravimo institucijoms ir tt) pateikiama esminė informacija apie įmonės veiklą ir finansinę būklę. Tai oficialiai reglamentuojama ir planuojama, kad visi suprastų. Tai yra konkurencingumo, pelningumo ir produktyvumo santykio įrodymų pateikimas, kad jie būtų naudingi organizacijos veikloje.
- Valdymo apskaita.
Kurį sudaro išlaidų apskaita arba valdymo apskaita. Tai vidinė apskaita, skirta apskaičiuoti sąnaudas ir ekonominius bei produktyvius pokyčius įmonės viduje. Jis naudojamas priimant sprendimus dėl gamybos, įmonės organizavimo ir kt.
1.2 Apskaitos procesas ir ciklas.
Apskaita savo tikslams pasiekti eina etapais. Ši apskaitos procedūrų seka, naudojama apskaitos informacijai įrašyti, klasifikuoti ir apibendrinti, vadinama apskaitos ciklu arba apskaitos procesu. Taigi apskaitos ciklas yra apskaitos etapų ar fazių rinkinys, kuris kartojamas kiekvienu apskaitos laikotarpiu per visą verslo gyvavimo laikotarpį. Jis prasideda pirmąja kiekvieno laikotarpio operacija, tęsiamas perkeliant iš žurnalo įregistruotas sumas į apskaitos knygą, parengiant bandomąjį balansą, darbalapį, finansinę atskaitomybę, apskaitą kasdieninėje apskaitos knygoje. koregavimo įrašai, jų pervedimas į pagrindinės knygos sąskaitas ir galiausiai bandomojo laikotarpio likutis po uždarymo.Svarbu pažymėti, kad apskaitos ciklas reiškia apskaitos procesą, kuris eina nuo pirminio operacijų įrašymo į galutinę finansinę atskaitomybę, tai yra, baigiamas rengiant ir aiškinant finansinę atskaitomybę, kurioje apibendrinamas šių operacijų poveikis finansinėms ataskaitoms. įmonės turtas, įsipareigojimai ir nuosavas kapitalas.
Pasak Giovanny E. (2002): "Apskaitos ciklas yra tvarkingas ir sistemingas apskaitos įrašų procesas, pradedant apskaitos čekių parengimu ir buhalterija, baigiant finansinės atskaitomybės parengimu."
Apskaitos ciklo etapai:
- Balansas ataskaitinio laikotarpio pradžioje Sandorių analizės procesas ir dienos įrašas. Keitimas iš žurnalo į vyriausiąjį knygą. Bandomojo balanso, nepritaikyto darbalapiui, paruošimas (neprivaloma).Išanalizuokite patikslinimus ir pataisymus, įrašykite į žurnalą ir perkelkite juos į žurnalą. Pakoreguoto bandomojo balanso paruošimas. Formalių finansinių ataskaitų parengimas. Knygų uždarymas.
Visuotinai priimtini apskaitos principai, žinomi kaip (BAP), yra bendrųjų taisyklių ir reglamentų rinkinys, kurie naudojami kaip apskaitos vadovas, norint suformuluoti kriterijus, susijusius su tėvystės nustatymu ir informacija apie įmonės patroniminius ir ekonominius elementus. BAP yra tokie parametrai, kad finansinės ataskaitos rengiamos remiantis vienodais apskaitos metodais.
Per 7 Amerikos Jie buvo patvirtinta apskaitos Konferencijos ir 7. Nacionalinės asamblėjos absolventų Ekonomikos mokslų, kurie vyko Mar del Plata į 1965 m.
"Dvigubo įrašo" principai yra apskaitos principas, kurį Fray Luca Pacioli (1445-1510) nustatė 1494 m.
Pagrindiniame jos teiginyje sakoma:
- Nėra skolininko be kreditoriaus, ir atvirkščiai. (Nėra lygiaverčio elemento.) Viena ar kelios skolininkų sąskaitos visada atitinka vieną ar daugiau kreditorių sąskaitų už tą pačią sumą. Debeto sumos visada turi būti lygios kredito sumoms. Nuostoliai nurašomi ir pelnas įskaitomas. Ūkio subjekto globa skiriasi nuo jo savininko (-ų). Ūkio subjekto išteklių vertė yra lygi dalyvavimo, kuris patenka į jį, vertei. Patrimonialiniai komponentai ir jų rezultatų priežastys pateikiami sąskaitos, kuriose įrašomi vekseliai, arba įrašomi jų vaizduojamos sąvokos variantai.Sąskaitos likutis yra sąskaitos piniginė vertė bet kuriuo metu. Šis balansas yra modifikuojamas kiekvieną kartą, kai operacija daro įtaką komponentams, kuriuos ji reprezentuoja. Turto ir sąnaudų sąskaitos yra skolininkai,o įsipareigojimai, prieaugis ir grynasis kapitalas yra kreditoriai. Visuose įrašuose (įrašuose), neatsižvelgiant į debetų ir kreditų skaičių, likučių suma turi būti vienoda. Tai turi būti tas, kuris ją atstovauja, ir suma turi būti ta pati, kokia buvo užregistruota anksčiau. Kiekvienoje sąskaitoje yra 2 skyriai: PRIVALOTI IR TURTI.
Bendrovės įsigytam turtui (finansuojamam) taikomos kreditorių - savininkų ar suinteresuotų šalių, nepriklausančių įmonei, teisės (dalyvavimas) ir kadangi šios teisės negali pasiekti turto sumos, egzistuoja tokia lygybė: A = P + PN
1.3 Finansinės ataskaitos.
Finansinės ataskaitos, dar vadinamos finansinėmis ataskaitomis, finansinėmis ataskaitomis ar metinėmis finansinėmis ataskaitomis, yra ataskaitos, kuriomis įstaigos naudojasi pranešdamos apie ekonominę ir finansinę padėtį bei jos pokyčius tam tikru metu ar laikotarpyje. Ši informacija yra naudinga administracijai, valdytojams, reguliavimo institucijoms ir kitoms suinteresuotosioms šalims, tokioms kaip akcininkai, kreditoriai ar savininkai.
Daugelis šių ataskaitų yra galutinis apskaitos produktas ir yra parengtos pagal visuotinai priimtus apskaitos principus, apskaitos standartus arba finansinės atskaitomybės standartus. Buhalterinę apskaitą tvarko buhalteriai, kurie, norėdami verstis profesija, daugelyje pasaulio šalių privalo registruotis valstybinėse ar privačiose kontrolės įstaigose.
Finansinės ataskaitos yra svarbiausios priemonės, kurias organizacijos turi įvertinti, kokioje būsenoje jos yra.
Finansinių ataskaitų tikslas yra pateikti informaciją apie emitento nuosavybę datą ir jos ekonominę bei finansinę raidą nagrinėjamuoju laikotarpiu, kad būtų lengviau priimti ekonominius sprendimus. Manoma, kad informacija, kuri turi būti pateikta finansinėse ataskaitose, turėtų būti susijusi su šiais išleidžiančiojo subjekto aspektais: x jo patroniminė padėtis minėtų ataskaitų datą; x tam laikotarpiui priskiriamų rezultatų priežasčių santrauka; x jo turto raida per laikotarpį; x jūsų finansinės padėties pokyčiai tuo pačiu laikotarpiu, x Kiti faktai, padedantys įvertinti būsimų pinigų srautų sumas, momentus ir neapibrėžtumą, kuriuos investuotojai ir kreditoriai gaus iš ūkio subjekto skirtingoms koncepcijoms.
Pagrindinės finansinės atskaitomybės dalys yra šios:
x finansinės būklės ataskaita (dar vadinama finansinės būklės ataskaita
Finansinis arba balansinis) x Pelno (nuostolių ir nuostolių ataskaita arba pelno (nuostolio) ataskaita)
x Nuosavybės raidos ataskaita (dar vadinama
Nuosavo kapitalo pokyčiai) x pinigų srautų ataskaita
x Finansinių ataskaitų aiškinamasis raštas (dar vadinamas „ataskaita“)
Finansinės ataskaitos pateikiamos kartu su pastabomis ir lentelėmis, kurios „atskleidžia“ arba paaiškina svarbius dalykus, kurie dėl techninių ar praktinių priežasčių neatsispindi pagrindiniame tekste.
Šios finansinės ataskaitos yra kitų ataskaitų, schemų ir grafikų, leidžiančių apibrėžti pelningumą, mokumą, likvidumą, akcijų rinkos vertę ir kitus parametrus, kurie yra pagrindiniai valdant įstaigos finansus, pagrindas. Paprastai, kai kalbama apie finansines ataskaitas, suprantama, kad jos yra tos, kurios nurodo esamą ar buvusią situaciją, nors taip pat galima suformuluoti numatomas finansines ataskaitas. Taigi, tai gali būti prognozuojama pozicijos ataskaita, planuojama pajamų ataskaita arba prognozuojama pinigų srautų ataskaita.
Informacija, esanti finansinėse ataskaitose, turėtų būti tokia, kad ji būtų naudinga jos vartotojams:
- Aktualumas PatikimumasPrograma į realybęElektriškumasNeutralumasIntegrityVerifibilitySistemiškumasLyginamumasAplumas
Į apskaitą, pelno arba pelno ir nuostolio ataskaita yra finansinė ataskaita, kad rodo, kad ir išsamiai, kokiu būdu buvo gauta iš fiskalinių metų rezultatas per nustatytą laikotarpį.
Finansinė ataskaita yra dinamiška, nes ji apima laikotarpį, per kurį turi būti tiksliai identifikuotos sąnaudos ir išlaidos, dėl kurių atsirado jos pajamos. Todėl jis turi būti nepriekaištingai taikomas ataskaitinio laikotarpio pradžioje, kad jo pateikta informacija būtų naudinga ir patikima priimant sprendimus.
Pelno (nuostolių) ataskaitą sudarantys elementai: pajamos, išlaidos ir išlaidos.
Finansinės būklės ataskaita, dar vadinama balansu arba balansu, yra finansinė ataskaita arba apskaitos ataskaita, atspindinti įmonės nuosavybės padėtį tam tikru metu.
Situacijos ataskaita sudaroma pagal tris nuosavybės sąvokas, turtą, įsipareigojimus ir nuosavybę, kurios kiekvienos yra sudaromos sąskaitų grupėse, kurios atspindi skirtingus nuosavybės elementus.
Turtas apima visas tas sąskaitas, kurios atspindi įmonės vertes. Visi turto elementai gali atnešti pinigų įmonei ateityje dėl jo naudojimo, pardavimo ar pakeitimo. Priešingai, įsipareigojimas parodo visus tam tikrus ūkio subjekto įsipareigojimus ir neapibrėžtumus, kurie turi būti įrašyti. Natūralu, kad šie įsipareigojimai yra ekonominiai: paskolos, pirkimai su atidėtu mokėjimu ir kt.
Nuosavas kapitalas yra turtas atėmus įsipareigojimą ir parodo savininkų ar akcininkų įnašus plius nepaskirstytus rezultatus. Nuosavas kapitalas arba nuosavas kapitalas taip pat parodo įmonės galimybes savarankiškai finansuoti.
Pagrindinė apskaitos lygtis susieja šias tris sąvokas:
Nuosavas kapitalas = Turtas - Įsipareigojimai Paprasčiausiai yra:
Balansas yra metinių ataskaitų dalis, kurią kiekvienos įmonės privalo rengti kiekvienais metais. Kiti metinės finansinės atskaitomybės komponentai yra šie:
x bendrųjų pajamų ataskaita (dar vadinama nuostolių ir nuostolių ataskaita);
Pelnas arba pelno (nuostolio) ataskaita)
Nuosavo kapitalo pokyčių ataskaita (dar vadinama
Nuosavo kapitalo pokyčiai) x Pinigų srautų ataskaita x Atmintis
Balanso straipsniai yra sugrupuojami ir išdėstomi pagal nustatytus kriterijus, kurie palengvina jų aiškinimą ir patvirtinimą.
Turte daiktai paprastai užsakomi atsižvelgiant į jų likvidumą, tai yra, priklausomai nuo to, kaip lengvai prekė turi tapti pinigais, kasoje laikomi pinigai yra patys likvidžiausi. Ispanijoje pagal Bendrąjį apskaitos planą pirmiausia pateikiamas mažiausiai likvidus turtas, o paskutinis - likvidžiausias, taigi pirmiausia išleidžiamas ilgalaikis turtas, o po to trumpalaikis turtas. Daugelyje Lotynų Amerikos ir Jungtinių Valstijų šalių tvarka yra atvirkštinė nei nustatyta, turtas yra išdėstytas nuo didžiausio iki mažiausio likvidumo, pirmiausia, likvidžiausias turtas yra pateikiamas taip, kad pabaigoje liktų mažiausiai likvidus.
Atsakomybė paprastai nustatoma atsižvelgiant į elementų vykdymą, tuo elementas bus labiau vykdomas, kuo trumpesnis jo galiojimo terminas. Kapitalas yra mažiausiai reikalaujamas elementas, tuo tarpu skolos tiekėjams paprastai išmokamos per labai trumpą laiką. Pagal šį kriterijų Ispanijoje jie yra nustatomi nuo žemiausio iki aukščiausio vykdytinumo, pirmiausia išdėstoma grynoji nuosavybė, tada ilgalaikiai ir paskutiniai trumpalaikiai įsipareigojimai. Lotynų Amerikos šalyse yra atvirkščiai ir jos nurodomos nuo aukštesnio vykdytinumo iki mažiau vykdytino.
1.4 Finansinių ataskaitų analizė.
Finansinių ataskaitų analizės metodas gali būti suprantamas taip: „Tvarka, kuria vadovaujamasi, norint atskirti ir žinoti aprašomuosius ir skaitinius elementus, kurie sudaro finansinės atskaitomybės turinį“.
Finansinės analizės metodai yra laikomi procedūromis, naudojamomis siekiant supaprastinti, atskirti ar sumažinti aprašomuosius ir skaitinius duomenis, sudarančius finansinę atskaitomybę, siekiant išmatuoti ryšius laikotarpyje ir pokyčius, pateiktus įvairiais ataskaitiniais metais.
Pagal finansinės atskaitomybės turinio analizės būdą yra šie vertinimo metodai:
Jis naudojamas analizuoti tokias finansines ataskaitas kaip Pelno (nuostolių) ataskaita ir Pozicijos ataskaita, palyginant skaičius vertikaliai.
Tai procedūra, susidedanti iš vienodų finansinių ataskaitų palyginimo dviem iš eilės einantis laikotarpiais, siekiant nustatyti sąskaitų padidėjimą ir sumažėjimą ar kitimą nuo vieno laikotarpio iki kito.
Ši analizė yra labai svarbi įmonei, nes ji informuoja, ar veiklos pokyčiai ir rezultatai buvo teigiami ar neigiami; Tai taip pat leidžia apibrėžti, kurie iš jų verti daugiau dėmesio, nes yra reikšmingi eisenos pokyčiai. Skirtingai nuo vertikaliosios analizės, ji yra statiška, nes ji susijusi su finansiniais pokyčiais, kurie didėja arba mažėja iš vieno laikotarpio į kitą. Tai taip pat rodo absoliučių skaičių variacijas procentais arba santykiais, o tai leidžia plačiai stebėti pokyčius, pateiktus tyrimui, aiškinimui ir sprendimų priėmimui.
Finansinė analizė leidžia nustatyti investavimo ar kredito suteikimo verslui patogumą; taip pat nustatyti įmonės administravimo efektyvumą.
Paprasta koeficientų procedūra turi didelę praktinę vertę, nes ji leidžia gauti ribotą skaičių koeficientų ir indekso, pagal kuriuos nustatomas likvidumas, mokumas, patikimumas ir pelningumas, neskaitant jų atsargų pastovumo sandėlyje, surinkimo iš klientų laikotarpių. mokėjimas tiekėjams ir kiti veiksniai, kurie padeda plačiai analizuoti įmonės ekonominę ir finansinę padėtį.
Viena iš labiausiai naudojamų instrumentų finansinei analizei atlikti įmonėse yra finansinių rodiklių naudojimas, nes jie gali labai išmatuoti įmonės efektyvumą ir elgesį. Jie pateikia plačią finansinės padėties perspektyvą, galite nurodyti likvidumo laipsnį, pelningumą, finansinį svertą, aprėptį ir viską, kas susiję su jūsų veikla. Finansiniai santykiai yra panašūs į konkurencijos rodiklius ir leidžia analizuoti bei atspindėti bendrovių veiklą jų konkurentų atžvilgiu.
Jie matuoja įmonės sugebėjimą įvykdyti trumpalaikius įsipareigojimus, tai yra potencialus sugebėjimas sumokėti savo įsipareigojimus per trumpą laiką reiškia įmonės sugebėjimą padengti dabartinius įsipareigojimus, tai yra tuos, kurie dalyvauja cikle trumpalaikiai finansiniai. Jie vadinami likvidumo koeficientais, nes gaunamas ryšys tarp neatidėliotinų grynųjų pinigų (trumpalaikio turto) šaltinių ir poreikio nedelsiant sumokėti (trumpalaikiai įsipareigojimai).
Atsižvelgiant į trumpalaikio turto likvidumo lygį, galima gauti įvairius indeksus, atitinkančius straipsnius, paimtus jo paruošimui.
Remdamasis tuo, Westonas apibrėžia šiuos likvidumo koeficientus: Dabartinis koeficientas, Stiprus santykis arba Rūgščių testas ir Iždo santykis.
- Dabartinis santykis, einamasis arba mokumo indeksas (RC):
Tai parodo įmonės galimybes įvykdyti trumpalaikius įsipareigojimus turimu trumpalaikiu turtu. Tai matuoja, kiek kartų trumpalaikis verslo turtas padengia jo trumpalaikius įsipareigojimus. Tai susideda iš įmonės sugebėjimo uždirbti grynųjų pinigų iš savo trumpalaikio turto ir taip įgyvendinti savo įsipareigojimus. Kuo didesnis rezultatas, tuo didesnė tikimybė, kad įsipareigojimai bus sumokėti, nes yra pakankamai turto, kad prireikus būtų galima konvertuoti į grynuosius pinigus. (tai yra, jis matuoja galimybę padengti neatidėliotinus įsipareigojimus). Apskritai šis santykis turėtų būti artimas 2, tai yra, už kiekvieną 2 USD trumpalaikio turto įmonė turi turėti 1 USD trumpalaikių įsipareigojimų, kad įvykdytų savo dalinius įsipareigojimus arba kai jie turi būti sumokėti. Jei jis yra mažesnis nei 2, tai rodo, kad yra pavojus sustabdyti mokėjimą,o jei jis didesnis nei 2, tai rodo, kad nenaudojamas turtas egzistuoja, todėl prarandamas pelningumas. Bet kokiu atveju, kaip jau buvo nurodyta, tinkamos vertės priklauso nuo specifinių sektoriaus, kuriame įmonė veikia, ypatybių. Kuo didesnis šis santykis, tuo didesnis bendras įmonės likvidumas. Trumpalaikis santykis apskaičiuojamas dalijant trumpalaikį turtą iš trumpalaikių įsipareigojimų.
- Rimta priežastis arba rūgščių testas (RS):
Tai rodo bendrovės sugebėjimą įvykdyti trumpalaikius įsipareigojimus turint likvidžiausią turtą. Tai parodo įmonės pakankamumą ar nepakankamumą padengti trumpalaikius įsipareigojimus, tai yra, tai rodo, kokiu laipsniu turimi ištekliai gali įvykdyti trumpalaikius įsipareigojimus. Tai matuoja galimybę sumokėti neatidėliotinas skolas. Šio santykio vertė turi būti apytiksliai 1. (Jo intervalas yra nuo 1 iki 1, tai yra turint 1 USD likvidaus turto už kiekvieną trumpalaikės skolos USD). Jei jis yra daug mažesnis, kyla pavojus, kad gali būti sustabdytas mokėjimas, o jei jis didesnis, kyla pavojus, kad grynieji pinigai nenaudojami, nes tai parodys, kad yra likvidaus turto perteklius, kurį galbūt galima investuoti į kitus produktus pelningumui padidinti.Rūgšties testas apskaičiuojamas padalijus trumpalaikį turtą atėmus atsargas iš trumpalaikių įsipareigojimų.
- Iždo santykis arba kartotiniai įrodymai (RT):
Tai matuoja ūkio subjekto sugebėjimą per trumpą laiką mokėti su savo likvidžiausiu turtu. Pateikia turimą turtą, tai yra, likvidžiausią trumpalaikiams įsipareigojimams padengti. Atspindi tikrąjį įmonės likvidumą. Teorinis santykis paprastai turėtų būti nuo 0,10 USD iki 0,20 USD. Norėdami jį apskaičiuoti, iš visų trumpalaikių įsipareigojimų imamas turimas turtas (pinigai grynaisiais ir pinigai banke). Grynųjų pinigų santykis gaunamas padalijus pinigus iš trumpalaikių įsipareigojimų.
Šis santykis rodo, koks yra kreditorių dalyvavimo finansuojant viso įmonės turtą laipsnis, tai yra, kuo didesnė įmonė yra finansuojama skolomis tiek trumpalaikėje, tiek ilgalaikėje perspektyvoje, tuo didesnis. Didesnė priežastis bus trečiųjų šalių paskolinta pinigų suma, naudojama bandant gauti pelną. Šis santykis paprastai turėtų būti artimas 50% (0,50 USD). Jis apskaičiuojamas padalijus visus įsipareigojimus iš viso turto.
Tai matuoja administravimo efektyvumą per pardavimo ir investicijų grąžą. Šios priežastys suteikia išsamesnį atsakymą apie tai, kaip efektyviai įmonė yra valdoma, todėl kiekvienas administratorius turi pasirūpinti, kad jų pelningumo santykiai būtų aukšti arba kiek įmanoma padidėtų, nes tik per juos jų verslas klesti. Šios priežastys yra labai svarbios, nes jos atskleis ryšį tarp pelno ir kitų daiktų.
- Pardavimo pelningumas arba pelno marža (RV):
Tai matuoja santykį arba procentą, kurį grynasis pelnas atspindi analizuojamų grynųjų pardavimų atžvilgiu, tai yra, jis išmatuoja pardavimų į pelną konvertavimo lengvumą. Tai rodo pelną, gautą iš kiekvieno parduoto peso. Teorinis santykis yra 0,30 USD arba 30%. Kuo didesnis šio santykio rezultatas, tuo geresnė įmonės ekonominė padėtis. Grynasis pelno dydis apskaičiuojamas grynąjį pelną padalinus iš pardavimų.
- Kapitalo arba nuosavybės grąža (RC):
Tai rodo pelną ar naudą, kurį sukuria investuotas kapitalas ir kurį ūkio subjektai gauna per tam tikrą laikotarpį. Tai išreiškia, kiek peso yra grynojo pelno už kiekvieną pesą, investuotą į nuosavybę. Teorinė verslo priežastis yra 0,15 USD arba 15%. Kapitalo grąžos santykis apskaičiuojamas grynąsias pajamas padalijus iš akcininkų nuosavybės arba nuosavo kapitalo.
- Viso turto grąža (RAT):
Tai parodo ryšį tarp gautos naudos ir išteklių investavimo ar panaudojimo. Nurodo, kiek peso grynojo pelno uždirbama už kiekvieną turto investavimo pesą. Teorinis santykis yra 0,08 USD arba 8%. Šis santykis apskaičiuojamas grynąsias pajamas padalijus iš viso turto.
Matuojamas efektyvumas, kuriuo įmonė naudoja turimus išteklius. Dėl veiklos priežasčių rotacija turėtų būti kuo didesnė, o atsargų, gautinų ir mokėtinų sumų vidutiniai laikotarpiai atvirkščiai. Didelis apyvartos santykis reiškia, kad pinigai, kuriuos įmonė investavo į trumpalaikį turtą, yra labai mobilūs, tai yra, jie dirba daugiau kartų, kiekvieną kartą palikdami savo indėlį į pelną ir taip pagerindami verslo pelningumą. Norint išmatuoti šio ciklo efektyvumą, naudojami šie pasukimai:
Parodo, kiek kartų ištekliai, investuoti į gautinas sumas ir vekselius, yra konvertuojami į grynuosius pinigus. Jūsų skirtingų kolekcijos teisių rotacijos efektyvumas priklauso nuo jūsų pardavimų lygio ir kolekcijos politikos veiksmingumo; todėl pardavimai ir gautinų sumų likutis turi būti tinkamai koreliuojami. Jis išreiškiamas kartų skaičiumi. Gautinų sumų rotacija gaunama padalijus grynuosius pardavimus iš vidutinių gautinų sumų.
Nurodykite, kiek dienų vidutiniškai reikia įmonei surinkti. Teorinė trukmė turėtų būti 30 dienų. Jis apskaičiuojamas padalijant 360 dienų iš gautinų prekių apsisukimų skaičiaus.
Šis santykis rodo, kiek kartų yra apmokamos tiekėjams mokamos sąskaitos ir dokumentai; įsigyjant prekes tuo laikotarpiu arba fiskaliniais metais, kuriems taikomi grynieji pirkimai, laikas, per kurį prekės yra perkamos ir už jas mokama. Jis išreiškiamas kartų skaičiumi, tačiau patartina ankstesnį santykį konvertuoti į dienų skaičių. Mokėtinų sumų apyvarta gaunama padalinus pirkimus iš vidutinių mokėtinų sumų.
Būtis: Pirkimai = Pardavimo išlaidos + Galutinis inventorius - Pradinis inventorius
Tai išreiškia vidutiniškai per kelias dienas įmonei sumokėti. Teorinė mokėjimo trukmė turi būti 30 dienų. Jis apskaičiuojamas padalijus 360 dienų iš mokėtinų daiktų rotacijos. Šis skaičius yra reikšmingas tik atsižvelgiant į vidutines įmonei suteiktas kredito sąlygas. Kreditorius ir potencialius verslo kreditų teikėjus domina vidutinis mokėjimo laikotarpis, nes tai leidžia jiems žinoti įmonės sąskaitų apmokėjimo būdus.
Tai rodo, kaip greitai prekių atsargos konvertuojamos į gautinas sumas ar grynuosius pinigus, arba kas yra tas pats, kiek kartų prekė buvo apversta, tai yra, kiek kartų ji buvo parduota ir atnaujinta. Tai leidžia analizuoti pasirinkto ekonominio elemento sukimosi ciklą. Šio indekso rezultatas paprastai išreiškiamas laikais. Kuo didesnis šios priežasties rezultatas, tuo efektyvesnis šių išteklių naudojimas, nes tai parodys, kad jie lieka imobilizuoti trumpiau. Visada turėtų būti siekiama, kad santykis būtų kuo didesnis, nes toks kaitaliojimas leidžia atnaujinti atsargas ir gauti didesnę naudą. Inventoriaus rotacija gaunama padalinant pardavimo išlaidas iš vidutinės atsargų.
Pateikia vidutinį dienų skaičių, kai prekė išlieka įmonės inventoriuje. Jis apskaičiuojamas padalijus 360 dienų iš atsargų rotacijos.
Likučiai ir grynųjų pinigų atsargos labai priklauso nuo įmonės gamybos ir pardavimų valdymo, taip pat nuo procedūrų, kurias ji naudoja pardavimų rinkimui ir apmokėjimui už pirkinius. Šios įtakos geriausiai suprantamos analizuojant veiklos ciklą ir įmonės grynųjų pinigų konvertavimo ciklą. Jis apskaičiuojamas atsižvelgiant į skirtumą tarp surinkimo ciklo sumos pridėjus atsargų ciklą ir mokėjimo ciklo.
Tai yra kartų skaičius per metus, kai sukasi grynieji pinigai:
Baigę ankstesnių finansinių priežasčių analizę, turite turėti pakankamai kriterijų ir pagrindų, kad galėtumėte priimti sprendimus, kurie geriausiai tinka įmonei, tuos, kurie padeda išlaikyti anksčiau gautus išteklius ir įsigyti naujų, kurie garantuoja ekonominę naudą ateityje. taip pat tikrinti ir vykdyti įsipareigojimus trečiosioms šalims, kad būtų pasiektas pagrindinis administracinio valdymo administracinio valdymo tikslas - padėtis rinkoje, įgyjant plačias pelno maržas, turinčias tvirtą nuolatinį pagrindą konkurentų atžvilgiu, užtikrinant tam tikrą pasitenkinimą visais šios veiklos valdymo organai.
Gera įmonės finansinė analizė gali užtikrinti saugumą, kad mūsų įmonė išliktų dabartinė ir puikiais pelningumo rodikliais.
Ši ataskaita papildo finansinėse ataskaitose (pajamų ir situacijos ataskaitoje) esančią informaciją, susijusią su įmonės išteklių šaltiniais ir kilme, taip pat jų taikymu ar naudojimu per tą patį laikotarpį, tai yra, ji pateikia mums patirtus pokyčius tarp dviejų datų - įmonės finansinėje struktūroje.
Ši būsena yra labai naudinga administracijai, nes ji, be kita ko, parodo gebėjimą generuoti subjekto turimus išteklius.
1.5 Liga ar finansinis disbalansas.
Yra keletas finansinių situacijų, kurios sulėtina verslo plėtrą ir yra žinomos kaip finansinis disbalansas arba finansinės ligos. Tai gali būti dviejų tipų: dėl pertekliaus ar įsipareigojimų nevykdymo pagrindinės yra šios:
- Trumpalaikis trumpalaikis turtas: egzistuoja tada, kai apskritai investicijos į priemones ir teises, kurios išsaugomos per trumpą laiką, yra didesnės nei realūs jų poreikiai. Gali susidaryti situacija, kad ūkio subjektas apskritai neturi trumpalaikio turto pertekliaus, tačiau jis gali per daug investuoti į vieną ar daugiau elementų, sudarančių šį turto pogrupį. Šių trumpalaikių aktyvų perviršis galėjo atsirasti dėl vieno ar daugiau jo komponentų perviršio, kaip nurodyta toliau: Investicijoms į grynuosius pinigus: kai tokio turto investavimas nėra proporcingas kitoms Balanso vertėms, arba kai realūs poreikiai nesiekia jūsų balanso Investicijos į gautinas sąskaitas ir paaiškinimus:Kai įmonė, teikdama kreditus, laikėsi liberalios politikos arba kai trūko kolekcijų; todėl pardavimuose ir kolekcijose nėra korespondencijos dėl atsargų investavimo: kai šių lėšų įsigijimas yra neproporcingas pardavimams.Geringas grynasis apyvartinis kapitalas: kai nėra tinkamo tarpusavio ryšio tarp trumpalaikio turto., tai yra Trumpalaikis turtas yra žymiai didesnis nei skolos lygis per trumpą laiką. Viršutinės investicijos į ilgalaikį turtą: Kai tokio turto investicijos nėra proporcingos kitoms turto vertėms arba kai maksimalūs gamybos ar aptarnavimo pajėgumai su ribotais pajėgumais.Dėl atsargų investavimo: kai šių lėšų įsigijimas yra neproporcingas pardavimams Neto apyvartinio kapitalo perteklius: kai nėra tinkamo tarpusavio ryšio tarp trumpalaikio turto, tai yra, trumpalaikis turtas yra žymiai didesnis nei lygis Investicijos į ilgalaikį turtą: Kai tokio turto investicijos nėra proporcingos kitoms turto vertėms arba kai didžiausias gamybos ar aptarnavimo pajėgumas neatitinka ribojamojo pajėgumo.Dėl atsargų investavimo: kai šių lėšų įsigijimas yra neproporcingas pardavimams Neto apyvartinio kapitalo perteklius: kai nėra tinkamo tarpusavio ryšio tarp trumpalaikio turto, tai yra, trumpalaikis turtas yra žymiai didesnis nei lygis Investicijos į ilgalaikį turtą: Kai tokio turto investicijos nėra proporcingos kitoms turto vertėms arba kai didžiausias gamybos ar aptarnavimo pajėgumas neatitinka ribojamojo pajėgumo.iki skolos lygio per trumpą laiką dėl investicijų į ilgalaikį turtą: Kai tokio turto investicijos nėra proporcingos kitoms turto vertėms arba kai didžiausias gamybos ar aptarnavimo pajėgumas neatitinka ribojamojo pajėgumo.iki skolos lygio per trumpą laiką dėl investicijų į ilgalaikį turtą: Kai tokio turto investicijos nėra proporcingos kitoms turto vertėms arba kai didžiausias gamybos ar aptarnavimo pajėgumas neatitinka ribojamojo pajėgumo.
- Grynojo apyvartinio kapitalo nepakankamumas: kai nėra tinkamo ryšio tarp trumpalaikio turto ir trumpalaikių įsipareigojimų; ty trumpalaikis turtas yra pakankamai nepakankamas arba mažesnis už trumpalaikių skolų lygį Kapitalo nepakankamumas arba perviršinė skola: kai finansavimo šaltiniai yra neproporcingi; tai yra, kai nuosavas kapitalas yra mažesnis už užsienio kapitalą ar įsipareigojimus Komunalinių paslaugų nepakankamumas: kai įmonės komunalinės paslaugos ar nauda yra žemesni už investuotą kapitalą, tai yra, nėra sąsajos tarp kapitalo investicijos ir gauto pelno.Likvidumo nepakankamumas: kai subjektas neturi galimybių iškart sumokėti; Jūs neturite pakankamai turimo (efektyvaus) turto, kad įvykdytumėte neatidėliotinus įsipareigojimus.
II SKYRIUS
FINANSINIŲ ATASKAITŲ ANALIZĖS TVARKA.
2.1 Tiriamojo subjekto apibūdinimas.
Iki 2015 m. Gruodžio mėn. Tiriamas subjektas buvo „Ciego de Ávila“ įsteigta rinkodaros įmonė „SIME“, DIVEP, įkurta 1976 m., Pavadinimu EPAVEP. 2003 m. Ji naudojasi „DIVEP“ prekės ženklu., sukurta siekiant prekiauti provincijoje ir už jos ribų bei patenkinti paramos klientams poreikį, kuriai tenka atsakomybė už bet kurio užsakymo ar sutarties parengimą ir įvykdymą.
„DIVEP Ciego de Ávila“ buvo įsteigta kaip valstybinė rinkodaros organizacija 2003 m. Gegužės 28 d., Priėmus Geležies ir plieno pramonės ministerijos nutarimą Nr. 97/2003, suteikiant jai savarankišką juridinio asmens statusą ir savo turtą.
Dėl nuolatinio atnaujinimo DIVEP gali užtikrinti savo paslaugų kokybę per aukštos kvalifikacijos techninę komandą ir vykdymo priemones. Pagrindinės „DIVEP“ veiklos sritys yra suskirstytos į parduotuves, esančias Ciego de Ávila, kur yra „DIVEP 1“ parduotuvė ir mišrioji parduotuvė, „Morón“ parduotuvę, turinčią Savivaldybės pavadinimą, taip pat „Cayo Coco“, taip pat pajamų šaltinis, gautas iš automobilių remonto paslaugų, kurias teikia provincijos sostinėje įsikūręs provincijos automobilių paslaugų cechas.
Ši įmonė užsiima didmenine prekyba detalėmis, detalėmis, komponentais, agregatais, automobilių aksesuarais ir lengvojo bei sunkaus transporto įranga, žemės ūkio ir statybinėmis prekėmis, plataus vartojimo prekėmis, kurias gamina mechaninės ir plieno pramonės įmonės, taip pat tie, kuriuos sukuria nacionalinė pramonė, kuri reikalauja savo pajėgumų prekybos tinkle, siūlanti paslaugas po pardavimo, garantuojant ir atnaujinant komercializuotą produkciją bei teikiant prekių platinimo paslaugas.
Be to, įmonė teikia automobilių remonto paslaugas dirbtuvėse, esančiose provincijos sostinėje.
Ūkio subjektas patvirtino Ministrų tarybos vykdomąjį komitetą verslo gerinimo įgyvendinimui, numatytam 2002 m. Balandžio 11 d. Susitarime Nr. 4379.
2.2 Finansinės apskaitos proceso apibūdinimas.
Rinkodaros bendrovei „SIME DIVEP Ciego de Ávila“ vadovaujasi DIVEP grupės centriniu lygmeniu nustatyti reglamentai ir direktyvos. Atsižvelgiant į šiuos ypatumus, apskaitos veiklai plėtoti ji naudoja keletą programinių programų: „Windows“ ir „Mistral Caribe“ - „Tikslus gaublys“. Apskaitos procesas grindžiamas „Mistral Caribe“ - Kubos kilmės programine įranga, sukurta naudoti dvi šalyje cirkuliuojančias valiutas, turint omenyje, kad „Tiksli“ yra Europos programinė įranga, parengta dirbti viena valiuta, ir atsižvelgiant į tai, kad Produktai, kurie parduodami, yra perkami su komponentais tiek CUC, tiek CUP, todėl jų neįmanoma naudoti atsargų posistemiuose, išskyrus kai kurių bendrovių sukurtas programas, tačiau turinčias aukštą lygį ir sudėtingumą.
Tiksli programinė įranga yra laikoma viena saugiausių ir tiksliausių šalies mastu. Yra žinoma, kad kubietiškos programinės įrangos „Versat - Sarasola“ kūrimo pagrindas kyla iš šio modelio, į kurį tikimasi, kad DIVEP grupė netrukus emigruos.
Tiksli programinė įranga veikia per modulius, kurie gaunami savarankiškai, o DIVEP grupei priklauso tik apskaitos ir materialiojo ilgalaikio turto moduliai.
Atsižvelgiant į DIVEP, kurio funkcija yra komercializuoti Kubos paslaugas kuriant „Mistral Caribe“ programinę įrangą, kuri yra sukurta atsižvelgiant į „Precision“ reikalaujamas duomenų importo ypatybes, ypatybes. Tokiu būdu atsargos kontroliuojamos „Mistral Caribe“, kuri yra įdiegta ir parametrizuojama parduotuvėms, sandėliams, dirbtuvėms ir prekybos vietoms. Čia atsiranda prekių ir paslaugų įvežimai, išėjimai, sąskaitos faktūros, priėmimai ir kitoks prekių ir paslaugų judėjimas.
Nors „Mistral Caribe“ neturi visų saugos ir kokybės funkcijų, su kuriomis „Tikslas“ dirba, ji yra pritaikyta įmonės poreikiams, nors tai vis dar kuriama programinė įranga.
Apdorojusi šią apskaitos informaciją ir eksportuodama duomenis, kurie sudaro pagrindą visam apskaitos procesui, ji yra importuojama į tikslią per failą, kuriame duomenis galima ištaisyti, nes vis dar yra problemų su sąskaita. ir iš eilės, prieš įvedant tikslią informaciją, būtina ištaisyti šiuos duomenis.
Tikslios apskaitos modulis veikia rengiant kuponus, kurie klasifikuojami kaip:
| Koncepcija | 2016 metai | 2015 metai | Idealu |
| Turimas turtas | 4´045´553.95 | 15´373´539.73 | |
| Dabartiniai įsipareigojimai | 513´213.45 | 11´931´372.00 | |
| RC vertė = | 7.9 | 1.3 | du |
2.5.1.1 diagrama - Trumpalaikis turtas ir įsipareigojimai (žr. PDF)
2.5.1.2 diagrama - Dabartinio santykio vertės
2015 m. Pabaigoje šis rodiklis turėjo 7,9, reikšmę, kuri gerokai viršija 2014 m. Rodiklį ir sudarė 1,3 USD, tik 0,7 USD mažesnę už idealiąją vertę, todėl praėjusių metų pabaigoje analizuotas subjektas sugeba padenkite visas skolas savo turimu turtu ir vis tiek išlaikykite save. 2015 m. Pabaigoje įmonė žymiai sumažino kreditų pirkimus, taip pat pardavimus, pelną ir veiklos rezultatus, dėl kurių sumažėja įsipareigojimai, nes būtent šios sąvokos turi didžiausią įtaką šiam straipsniui. Išanalizavus šį rodiklį, galima pastebėti galimą įmonės pelningumo praradimo riziką.
Šiais praėjusiais metais gautas rezultatas parodo finansinę ligą "Apyvartinio kapitalo perteklius", nes nėra tinkamo ryšio tarp trumpalaikio turto ir trumpalaikių įsipareigojimų, ty trumpalaikis turtas yra žymiai didesnis nei skolos lygis.
Atsižvelgiant į situaciją, įmonei rekomenduojama sudaryti palankias sąlygas kreditų pirkimui, taip pat nukreipti atsargų rotacijos politiką, kad būtų išvengta tuščiosios eigos.
- Sunkių priežasčių ar rūgščių testas (SR)
| Koncepcija | 2015 metai | 2014 metai | Idealu |
| Turimas turtas | 4´045´553.95 | 15´373´539.73 | |
| Atsargos | 1´727´825.27 | 3´599´278.26 | |
| Dabartiniai įsipareigojimai | 513´213.45 | 11´931´372.00 | |
| RS vertė = | 4.5 | 0,9 | vienas |
2.5.1.3 diagrama - Trumpalaikis turtas, atsargos ir trumpalaikiai įsipareigojimai (žr. PDF)
2.5.1.4 diagrama - griežtas santykis arba rūgščių bandymo vertės
Rezultatai rodo, kad 2014 m. Buvo 0,9 USD turto, skirto sumokėti kiekvieną trumpalaikių skolų pesą, o padidėjimas taip pat pastebimas 2015 m. Pabaigoje, kai buvo 4,5 USD.
Šis santykis padidėjo dėl to, kad labai sumažėjo trumpalaikiai įsipareigojimai, kuriuos įmonė turėjo 95,7% mažiau nei 2014 m.
- Iždo priežastis ar kartumo testas (RT)
| Koncepcija | 2015 metai | 2014 metai | Idealu |
| Grynaisiais | 1´630´442.76 | 4'326'226.75 | |
| Dabartiniai įsipareigojimai | 513´213.45 | 11´931´372.00 | |
| RT vertė = | 3.2 | 0,4 | 0,10 <RT> 0,20 |
2.5.1.5 diagrama - Pinigai ir trumpalaikiai įsipareigojimai (žr. PDF)
2.5.1.6 diagrama - Iždo santykio arba kartumo testo vertės
Parodyta, kad 2014 m. Kiekvienam trumpalaikės skolos pesui padengti buvo skirta 0,4 USD grynųjų pinigų, kurių vertė buvo palyginti artima idealiajai vertei, todėl veiklos rezultatus galima priskirti prie palankių; 2015 m. Taip pat pastebimas ženklus šio rodiklio padidėjimas, nes kiekvienai skolos peso sumai padengti buvo skirta 3,2 USD grynųjų pinigų, palyginti su ankstesniais metais, padidėjus 2,8 USD. Tai pagrįsta įsipareigojimų sumažėjimu 95,7%, palyginti su vienu laikotarpiu su kitu.
2.5.2 Sverto, padengimo ar įsiskolinimų priežastys
| Koncepcija | 2015 metai | 2014 metai | Idealu |
| Iš viso įsipareigojimų | 5´242´737.64 | 15´637´197.60 | |
| Bendras turtas | 9´618´331.72 | 19´986´960.42 | |
| Procentas | 100,0 | 100,0 | |
| RE reikšmė = | 54,5 proc. | 78,2 proc. | 50,0% |
2.5.2.1 diagrama - Bendri įsipareigojimai ir visos skolos schema (%) (žr. PDF)
2.5.2.1 - Turto santykio vertės.
2014 m. Pabaigoje per didelis skolos panaudojimas laikomas finansavimo šaltiniu, nes už kiekvieną turto pesą jis buvo finansuojamas daugiau nei 0,78 USD su įsipareigojimais. Padėtis, kuri linkusi stabilizuotis 2015 m. Pabaigoje, pasiekdama tik 4,5% žemiau teorinio santykio indekso, pasiekus 50%.
Šis sumažėjimas susijęs su bendrovės politika rūpintis savo kreditine padėtimi, kad ji įgytų tiekėjų patikimumą, kad jie greitai mokės, o tai visada pripažįstama sutartyse. Prie šio sumažinimo taip pat prisidėjo sumažinus įsipareigojimus, deklaruojamus kartu su biudžetu, ir visiškai įvykdant sukauptas mokėtinas išlaidas.
2.5.3 Pelningumo santykiai
| Koncepcija | 2015 metai | 2014 metai | Idealu |
| Grynasis pelnas | 92´644.85 | 131´885.71 | |
| Grynieji pardavimai | 3´227´597.06 | 11´044´599.52 | |
| Procentas | 100,0 | 100,0 | |
| RV vertė = | 2,9 proc. | 1,2 proc. | 30,0 proc. |
2.5.3.1 diagrama - Bendri pardavimų įsipareigojimai ir bendras pelningumo grafikas (%)
2.5.3.2 - Turto santykio vertės.
Iš kiekvieno 2015 m. Parduoto peso gautas pelnas yra 0,02 USD, ty 0,02 USD padidėjimas, palyginti su ankstesniais metais, nors grynosios pajamos sumažėjo 29,8%, tai yra, 39´240,86 USD, dėl sumažėjusios pardavimai padidėjo 33,0 proc., tačiau šis rodiklis yra palankus mažinant išlaidas vidutiniškai 70 proc. Nors įmonė padidina pelningumą, ji rekomenduoja labiau išanalizuoti išlaidas ir komercines maržos normas.
| Koncepcija | 2015 metai | 2014 metai | Idealu |
| Grynasis pelnas | 92´644.85 | 131´885.71 | |
| Paveldas | 4´375´594.08 | 4´349´762.82 | |
| Procentas | 100,0 | 100,0 | |
| RC vertė = | 2,1 proc. | 3,0% | 15,0 proc. |
2.5.3.3 diagrama - Grynosios pajamos ir nuosavas kapitalas. (Žr. PDF)
2.5.3.4 diagrama - Kapitalo grąža
Šis rodiklis taip pat turi įtakos, nes įmonė pateikia grynąsias pajamas iš mažiausio turto, kuri 2015 m. Šiek tiek padidėjo 0,9%, ty indeksai išlieka daug mažesni už teorinį santykį. Taip yra dėl mažo komercinio pelno procento, kurį įmonė patvirtino savo veiklai.
| Koncepcija | 2015 metai | 2014 metai | Idealu |
| Grynasis pelnas | 92´644.85 | 131´885.71 | |
| Iš viso
Turtas |
9´618´331.72 | 19´986´960.42 | |
| Procentas | 100,0 | 100,0 | |
| RAT reikšmė = | 0,9 proc. | 0,7 proc. | 8,0% |
2.5.3.5 diagrama - grynasis pelnas ir visas turtas 2.5.3.6 diagrama - viso turto grąža (%)
Bendrovės rezultatas yra nepalankus abiem metams, nes jie nesiekia teorinio santykio, tai yra, 2015 m. Uždirba 0,09 USD už kiekvieną 1,00 USD turto. Nors santykis šiek tiek skyrėsi, palyginti su 2014 m., Jis vis tiek turi tą patį rezultatą, nes padidėjo tik 0,02 USD. Tokią situaciją lėmė sumažėjęs pelnas ir dar daugiau turto, kuris sumažėja 51,9 proc.
2.5.4 Veiklos priežastys
Vidutinės gautinos sumos:
| Koncepcija | 2015 metai | 2014 metai |
| Pradinis balansas | 6´639´214.62 | 5´945´662.23 |
| Galutinis balansas | 469´122,73 | 6´639´214.62 |
| Vidutinis | 3´554´163.67 | 6´292´438.42 |
2.5.4.1 diagrama - Gautinų sąskaitų elgsena analizuojamais laikotarpiais (žr. PDF)
Gautinų sumų rotacija:
| Koncepcija | 2015 metai | 2014 metai |
| Grynieji pardavimai | 3´227´597.06 | 11´044´599.52 |
| Vidutinis C x C | 3´554´163.67 | 6´292´438.42 |
| RCC = | 0,9 | 1.8 |
Gautinų sąskaitų ciklas:
| Koncepcija | 2015 metai | 2014 metai |
| Dienos | 360 | 360 |
| RCC | 0,9 | 1.8 |
| Ciklas = | 400 | 200 |
2.5.4.4 diagrama - Gautinų sumų ciklas (dienomis). (Žr. PDF)
Abiem metais diegimo metu susidarė nepalanki padėtis tvarkant savo gautinas sumas, elgiantis gerokai virš teorinės priežasties (30 dienų). 2014 m. Gautinos sumos keičiasi 0,9 karto, o jų surinkimas užtrunka iki 400 dienų, tai yra, kad surinkimo ciklas per metus nėra baigtas, o likučiai eina iš metų į kitus. 2014 m., Nors rotacijos yra dvigubai didesnės, baigtas tik vienas - jų vertė 1,9 karto per metus, o surinkimo ciklas sumažėja perpus.
Nors šie rodikliai pagerėja, bendrovė vis dar susiduria su ypač pavojinga situacija, nes dėl to daugelis sąskaitų gali būti neberenkamos.
Ši kredito politika atsirado tuo metu, kai pardavimas tarp tos pačios DIVEP grupės įmonių yra orientuotas į pusiausvyros produktų, kurie parduodami visoje šalyje, paieškas ir dažnai mokėjimai vykdomi tik po šių prekių pardavimo. Be to, atsižvelgiant į šią situaciją, pirmenybė teikiama mokėjimams trečiosioms šalims, kurios yra visos verslo grupės tiekėjos.
Ši kredito politika, nors ir nėra pati palankiausia įmonei, yra dėl gairių, kuriomis siekiama prisidėti prie teisingo šalies vystymosi.
Pirkimai = Pardavimo išlaidos + Galutinis inventorius - Pradinis inventorius
Pirkimai:
| Koncepcija | 2015 metai | 2014 metai |
| Pardavimo išlaidos | 10´989´671.34 | 10´164´849.55 |
| Galutinis inventorius | 1´727´825.27 | 3´599´278.26 |
| Pradinė inventorizacija | 3´599´278.26 | 4´001´502.59 |
| Pirkimai | 9´118´218.35 | 9´762´625.22 |
2.5.4.5 diagrama - Pardavimų, galutinių ir pradinių atsargų išlaidos. (Žr. PDF)
2.5.4.6 diagrama - Pirkimų elgsena
Vidutinės mokėtinos sumos:
| Koncepcija | 2015 metai | 2014 metai |
| Pradinis balansas | 5´387´616.00 | 4´980´611.14 |
| Galutinis balansas | 231´162.23 | 5´387´616.00 |
| Vidutinis | 2´809´389.11 | 5´184´113.57 |
2.5.4.7 diagrama - Analizuojamais laikotarpiais mokėtinų sąskaitų elgsena (žr. PDF)
Mokėtinų sąskaitų rotacija:
| Koncepcija | 2015 metai | 2014 metai |
| Pirkimai | 9´118´218.35 | 9´762´625.22 |
| Vidutinis C x P | 2´809´389.11 | 5´184´113.57 |
| CPR = | 3.2 | 1.9 |
Gautinų sąskaitų ciklas:
| Koncepcija | 2015 metai | 2014 metai |
| Dienos | 360 | 360 |
| CPR | 3.2 | 1.9 |
| Ciklas = | 112 | 189 |
2.5.4.10 diagrama - Mokėtinų sumų ciklas (dienomis). (Žr. PDF)
2014 m. Mokėtinų sumų apyvarta yra 1,9 karto, o įsipareigojimai turi būti sumokėti per 189 dienas. Ši padėtis pagerėjo 2015 m., Tai įvyko dėl apyvartos padidėjimo 1,3 karto, todėl darbo užmokesčio dienos buvo sumažintos iki 112 dienų. Net ir per 90 dienų jis yra gerokai didesnis nei teorinis santykis. Dėl minėtų dalykų, nors per pastaruosius metus jis pagerėjo, įmonė turi blogą mokėjimų valdymą.
Tokią situaciją lemia pirkimai iš kitų „DIVEP Group“ įmonių, kurių programa yra vykdoma ir daug kartų nėra pakankamai likvidumo ar tiesioginio poreikio atlikti mokėjimą, dėl kurio yra nustatomi pasenę likučiai..
Vidutinis inventorius:
| Koncepcija | 2015 metai | 2014 metai |
| Pradinis balansas | 1´727´825.27 | 3´599´278.26 |
| Galutinis balansas | 3´599´278.26 | 4´001´502.59 |
| Vidutinis | 2´663´551.76 | 3´800´390.42 |
2.5.4.11 diagrama - Atsargų elgsena analizuojamais laikotarpiais (žr. PDF)
Inventoriaus rotacija:
| Koncepcija | 2015 metai | 2014 metai |
| Pardavimo išlaidos | 10´989´671.34 | 10´164´849.55 |
| Inventorius
Vidutinis |
2´663´551.76 | 3´800´390.42 |
| RI = | 4.1 | 2.7 |
2.5.4.12 diagrama - Pardavimo išlaidos ir 2.5.4.13 diagrama - Vidutinės atsargų apyvartos vertės. Inventorius (laikai). (Žr. PDF)
Inventorizacijos ciklas:
| 2015 metai | 2014 metai | |
| Dienos | 360 | 360 |
| CPR | 4.1 | 2.7 |
| Ciklas = | 87 | 133 |
2.5.4.14 diagrama - Inventorizacijos ciklas (dienomis). (Žr. PDF)
2014 m. Atsargos keičiasi 2,7 karto ir trunka maždaug 133 dienas. 2015 m. Apyvarta padidėja 1,4 karto, o atsargų galiojimo laikas sutrumpėja 46 dienomis, tai reiškia, kad yra palanki tendencija. Šis santykis grindžiamas pardavimo sąnaudų padidėjimu 8,1%.
| 2015 metai | 2014 metai | Idealu | |
| (+) Surinkimo ciklas | 400 | 200 | 30 |
| (+) Inventorizacijos ciklas | 87 | 133 | penkiasdešimt |
| (-) mokėjimo ciklas | 112 | 189 | 30 |
| Grynųjų pinigų ciklas | 375 | 144 | penkiasdešimt |
2.5.4.15 diagrama - Grynųjų pinigų konvertavimo ciklas (dienomis). (Žr. PDF)
Pažymėtina, kad 2014 m. Grynųjų pinigų ciklas yra 144 dienos - laikas, kuris skaičiuojamas nuo to laiko, kai jis išleidžia produktus, iki to momento, kai jis yra apmokestinamas už pardavimą pagal rinkodarą. Rezultatas rodo, kad viršijate idealų rezultatą per 94 dienas. Nepaisant šios situacijos, šis rodiklis 2015 m. Ir toliau didėja, pasiekdamas 375 dienas, ty 325 dienas viršija nustatytą idealą.
| Koncepcija | 2015 metai | 2014 metai |
| Dienos | 360 | 360 |
| EB | 375 | 144 |
| Sukimas = | 0,9 | 2.5 |
2.5.4.16 diagrama - Grynųjų pinigų rotacija (laikais). (Žr. PDF)
Apskaičiuota, kad 2015 m. Grynieji kaitaliojasi 0,9 karto, tai yra, kad nepasieks visiško kaitaliojimo, todėl šis rezultatas nėra palankus, nes, palyginti su ankstesniais metais, jis sumažėja 1,6 karto, kurį lemia padidėjęs grynųjų pinigų konvertavimo ciklas. per 231 dienas. Todėl yra nepalanki tendencija, nes norint greičiau tęsti operacijas, grynųjų atgavimas užtrunka ilgiau.
Dėl finansinės padėties galima daryti išvadą, kad dėl restruktūrizavimo, kuriam ji buvo atlikta, bendrovė patyrė visų rodiklių sumažėjimą, todėl ji gali patekti į situaciją, kai neįmanoma išlaikyti pelningumo. Tam būtina priimti administracinius sprendimus, ieškant alternatyvų, keičiančių situaciją, kurioje yra įsitvirtinusi institucija.
IŠVADOS
Pasibaigus šiam tyrimui, buvo sukurta ir pritaikyta finansinės atskaitomybės analizės ir aiškinimo procedūra, pagrįsta finansinės analizės metodais, per kurią buvo galima padaryti išvadą, kad:
- Bendrovė pastebimai sumažino visus balanso straipsnius dėl sumažėjusio nuostolio, prarasdama daugiau nei pusę pelningumo, taip pat savo turtą, įsipareigojimus ir kapitalą. analizuoti rodikliai, faktas, kuris gali kelti pavojų įmonės pragyvenimui. Būtina atlikti analizę ieškant naujų alternatyvų, leidžiančių pakeisti analizuojamos situacijos eigą, nes tokia situacija gali sukelti nuostolius ateityje arba pati kapitalizuoti kapitalą..
REKOMENDACIJOS
Remiantis rezultatais, gautais pritaikius finansinės atskaitomybės analizės ir aiškinimo procedūrą, pagrįstą finansinės analizės metodais, rekomenduojama:
- Pasiūlykite pirmiausia atsižvelgti į finansinį įmonės aspektą, nes tai padės priimti geresnį sprendimą ir planuoti atsižvelgiant į įmonės poreikius. Įvairiais lygmenimis atsižvelkite į šio darbo rezultatus Norėdami užtikrinti didesnį įmonės sprendimų priėmimo saugumą, reguliariai įgyvendinkite šią finansinės atskaitomybės analizės ir aiškinimo procedūrą, paremtą finansinės analizės metodais.
BIBLIOGRAFIJA
- „Valdymo sprendimų priėmimas", prieinamas adresu http: // www.monografias.com. Alberti Villasante, H. „Išsamios miškininkystės įmonės finansinė analizė 2004 - 2005 metais“ Diplominis darbas, Ciego de Ávila universitetas, 2006 m..Borrego Orlando. Socializmo link. Socialinių mokslų leidykla, Havana, 2006 m. P. 255 Castro Ruz, R.. Laikraštis „Darbininkų laikraštis“, Kuba, 2014 05 04, p. 2 PCC centrinis komitetas, partijos ir revoliucijos ekonominės ir socialinės politikos gairės, politinė redaktorė, Havana, 2015 m. Balandžio mėn., Valstybės taryba, dekretinis įstatymas 252, rugpjūtis 2007 m. Ministrų taryba, dekretinis įstatymas Nr. 281, 2007 m. Rugpjūčio mėn. Demestre, Ángela; Castells, César; González, Antonio. Finansiniai sprendimai, reikalingi verslui. Pirmas leidimas. „Publicentro“ redakcinė grupė. 2006 m. 9. González, B. „Įvadas į verslo finansinius sprendimus“,I dalis, 1999 m. Puslapis 110. „Grinaker and Barr“, Finansinių ataskaitų tikrinimas, penktas leidimas, 1981 m. „Haime Levy“, „Luis“, Finansų planavimas šiuolaikinėje įmonėje. Hendriksen, E, „Apskaitos teorija“, Tipografinė sąjunga Redakcija „Hispano-americana“, Meksika, 1974 m. „Išlaidų apskaita vadovaujant įmonėms“, Kuba, Žmonės ir švietimas, 1969 m. Hosinas, F. „Apskaitos principai“, 2001, 52. puslapis. Macías Pineda, Roberto, Finansinių ataskaitų analizė., Cituojama, Mohamed, Dalir, Diplomatinis darbas 2005Macias, R. „Finansinių ataskaitų ir trūkumų įmonėse analizė“, redakcinė ECASAMinansų ir kainų ministerija, Kubos finansinės informacijos standartai, koncepcinė parengimo sistema, pristatymas ir finansinės atskaitomybės skelbimas. Nutarimas Nr. 294 - 2005.Mohamedas, D. „Išsami finansinės analizės procedūra Patricio Sierralta gyvulininkystės įmonei“. Diplominis darbas, Ciego de Ávila universitetas, 2005. Moreno, J. „Finansai įmonėje, jų analizė, ištekliai ir planavimas“, 2-asis leidimas, redakcija Félix Varela, Havana, Kuba, 2007.Oriol Amat, Finansinė ekonominė analizė, 16 leidimas, 1997 m. Balandžio mėn. Pizarro Martínez, TM ir Alfonso López, JL, „Finansinių ataskaitų pateikimas ir analizė“, Ispanija 2000. Ramírez Padilla, D. „Administracinė apskaita“. Redaktorius Mc Graw Hill México 1991.Ruiz, P. “ Apskaitos koncepcija “. Monografija.com. 2005 m. Spalio mėn. „Sali Oriol“, „Amat“, finansinė ekonominė analizė, 16 leidimas. 1997 m. Balandžio mėn. Salazaras, A. „Finansinių ataskaitų analizė“, 2003 m. Lapkričio mėn. Galima rasti: http://www.monografia.com/trabajo13/conta/ suskaičiuoti.shtml # co Barselona. Sánchez Sibello, A. „Vadovų apskaita“, I tomas. Redakcija. Ciego de Ávila poligrafijos įmonė, 1999 m. p.13.Sebastián Irvretagoyena Celaya, bendrovės finansinės atskaitomybės analizė. „Donostiarría“, SA redakcija, 1996 metai. Serrano, C. „Apskaita žinių amžiuje“, (2006), prieinama apskaitos informacinėse sistemose.
